上市公司财务舞弊的手段及治理对策文献综述

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1、 本科毕业设计（论文） 文 献 综 述 题 目 上市公司财务舞弊的手段及治理对策 学 院 商学院 专 业 会计学 班 级 学 号 学生姓名 指导教师 完成日期 1 一、一、 前言部分前言部分 （一）相关背景 自世界上首家公开发行股票公司出现以来， 上市公司财务舞弊问题就如影随 形。21 世纪初期，发生了“安然公司破产案” ，严重损害了资本市场的信誉，动 摇了投资人的信心。在 2001 年 11 月，曝光了安然公司的会计丑闻后又出现了世 界通信、施乐等公司的会计作假，使纽约股市大跌，造成了国际五大会计师事务 所之一的安达信会计公司的破产， 又使美国股民甚至全球的投资人都因此缺乏投 资的安全感。同

2、样，中国证券市场的上市公司财务报告舞弊也是屡闻不鲜，先是 90 年代初期的深圳原野、长城机电、海南新华“三大虚假财务报告（验资）案 件” ，随后 1997 年到 1998 年又发生了新“三大案件”琼民源、红光实业、 东方锅炉。步入 21 世纪，随着监管力度的加强，越来越多的财务报告舞弊事件 浮出水面。2000 年郑百文、黎明股份、猴王股份案件的余震还未完全消失，2001 年又曝出麦科特舞弊案，银广夏风暴更是将财务报告舞弊推到了高潮。自“银广 厦” 、 “蓝田”财务造假事件被揭露以来，中国证券市场屡有财务丑闻曝光，这些 财务造假事件引起中国的资本市场的巨大震动，并造成了非常恶劣的影响，不仅 给投

3、资者造成巨大损失， 而且对于资源的合理配置和证券市场的发展具有很大的 危害，已成为各国证券市场的公害。财务舞弊对市场参与者在财务信息上的信心 是一个严重威胁。财务舞弊已经越来越成为企业、公共监管部门和投资者关注的 一个严重问题。事实上，上市公司财务舞弊问题已经威胁到了资本市场的发展， 甚至对社会经济发展造成了重要影响。 这就使得对财务舞弊的研究显得之分的有 必要和有意义。 因此，研究上市公司财务舞弊的手法、诱因，从而为我国防范和控制财务舞 弊行为提供对策具有重要的意义， 以进一步完善我国财务舞弊的控制体系具有重 要的现实意义。 （二）相关概念 财务舞弊是财务造假主体为获取不正当的经济利益， 采

4、用欺骗手段故意谎报 具有重要性质和实质性质财务事实的违法、违纪行为。 对于企业舞弊的涵义，由于观察的角度不同，所得出的定义也会有所不同。 袁晓勇曾作如下定义:“企业中的舞弊，就是指企业职员或企业管理当局利用账 2 目上、凭证上的处理技巧，或利用交易过程中非法活动等欺诈手法，达到以窃取 资财或粉饰(掩盖)其贪污盗窃行为为目的的一种违法乱纪行为。 ”这个定义几乎 涵盖了所有的企业经济犯罪行为，属于一般意义上的概念。 从审计的角度来讲，美国注册会计师协会对舞弊的定义是:“ 舞弊是指故 意编造虚假的财务报告，如管理人员蓄意虚报，有时指管理人员的诈骗、盗用财 产，有时称作盗用公款。”而我国 2001 年 7 月发布的独立审计具体准则第 8 号错误与舞弊中对“舞弊”