论审计独立性--毕业论文

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1、论审计独立性论审计独立性 摘摘要要 独立审计是资本市场的一个基础性构件，是上市公司财务报告供给 链上重要的一环。高质量的审计是资本市场效率的重要组成部分，而审计质量 又由专业胜任能力（发现错弊的概率）和独立性（揭示错弊的概率）共同组成。 因而，审计独立性是一个倍受关注的问题，堪称注册会计师职业道德的精髓所 在。本文在理论分析的基础上，结合案例分析，探讨了当前国内外注册会计师 审计独立性存在的问题及其产生的原因，并针对中国的国情提出了如何提高我 国注册会计师审计独立性的建议。 关键词关键词 注册会计师；审计；独立性 独立审计是资本市场的一个基础性构件，是上市公司财务报告供给链上重 要的一环。高质

2、量的审计是资本市场效率的重要组成部分，而审计质量又由专 业胜任能力（发现错弊的概率）和独立性（揭示错弊的概率）共同组成。因而， 审计独立性是一个倍受关注的问题，堪称注册会计师职业道德的精髓所在。审 计职业界能赢得今天的社会地位和声誉，在很大程度上源于审计独立性以及对 这一问题的持续关注。审计职业界、监管机构及学术界一直不断探索审计独立 性问题，从审计职业产生迄今未停止过。 一、一、什么是审计独立性什么是审计独立性 审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱 注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。其对审计工作来 讲至关重要。 因为涉及市场经济的利益公平， 独立

3、性被职业界视为审计的灵魂。 二、二、审计独立性的意义审计独立性的意义 在财务报表审计的委托代理关系中，理论上是公司的财产所有者委托审计 师审计，但实际上是公司的经理人在控制审计师的选择，是经理人在委托审计 师审计，从而影响了注册会计师独立客观的发表意见。在这种委托代理关系的 制度安排中，最核心的问题是注册会计师必须独立于被审计对象及其他利益关 系人。 独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务，应当保持形式上和实质 上的独立。形式上的独立性，是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特 殊的利益关系，如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务，不能是企业的 主要贷款人，资产受托人或与管理当局有亲属

4、关系等等。否则，就会影响注册 会计师公正的执行业务。实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立， 是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当不受个人或外界因素的约 束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度。因此，注册会计师应在实质上 和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。而所有这一切无非 是希望通过审计的独立来达到审计报告的可靠与真实。发现企业存在的问题， 但是审计独立与审计的可靠能否划上等号，还是值得分析的问题。 三、三、审计独立性与可靠性的关系审计独立性与可靠性的关系 (一) 从审计效果方面来看 审计效果不只取决于审计人员形式上和实质上的独立，还涉及审计人员的 客观、公正、专业知识和职业道德等。也就是说，可靠性涵盖了独立性、正直 和职业胜任能力等。 不可否认，独立性是注册会计师审计的重要因素。然而，注册会计师执行 独立审计准则要讲诚信，要诚实地按照准则要求认真执行。执行准则要充分理 解该程序和要求的本质内涵，要实现或达到什么样的目的 即实现审计的 效用结论的可靠性。仅有独立性是远远不够的，还应该保持应有的职业谨 慎、具