财务管理专业本科毕业论文---现金流量表的财务分析

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1、现金流量表的财务分析现金流量表的财务分析 学生： 指导教师： 内容摘要：一般来说，一套完整的财务报告体系包括：资产负债表、利 润表、现金流量表以及有关附表和财务状况说明说。这三张主表构成企业会计报 告的主题，但它们各自有不同的作用。要能反应企业经营活动是否产生了足够的 现金来偿还债务及支付股利；企业在当期进行了哪些投资和筹资；企业的债务减 少时通过什么渠道；企业本期增加的现金是经营活动产生的还是通过筹资增加 的，这些问题只有在现金流量表中找到答案。企业管理者还可以通过对现金流量 所反映企业的偿债能力、盈利能力、支付能力、发展能力等主要指标的分析，可 以了解企业资产的流动性，判断和评价企业的财务

2、状况，预测企业未来的现金流 量，帮助投资者、债权人、经营者及其他有关方做出正确的决策。 关键词：现金流量 投资 筹资 债务 财务分析 1 目 录 一、现金流量的基本概念及重要性 1 （一）现金流量表的基本概念. 1 （二）现金流量表的发展与重要性. 1 二、现金流量表具体内容的分析 1 （一）对经营活动的现金流量的分析 . 2 （二）对经投资活动的现金流量的分析. 4 （三）对筹资活动的现金流量的分析. 6 三、现金流量的相关分析 7 （一）偿债能力的分析. 7 （二）支付能力的分析. 8 （三）盈利能力的分析. 8 （四）未来发展规模的分析. 9 （七）多表并看，现金流量与其他报表的有关项目

3、结合进行分析. 9 四、对现金流量进行财务分析过程中需要注意的问题. 10 参考文献 11 2 现金流量表的财务分析现金流量表的财务分析 一、现金流量的基本概念及重要性 （一）现金流量的基本概念 根据企业会计准则第 31 号现金流量表的规定，现金流量表是指反应 企业在一定时期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 具体来讲，现金流量分 为三大类：一是经营活动产生的现金流量，如购买货物、销售产品、支付工资、 交纳税款等；二是筹资活动产生的现金流量，如吸收股本、分配红利、发行债券、 筹集借款、清算债务等有关的现金流量；三是投资活动产生的现金流量，如购置 和处理固定资产、无形资产和债券投资、股权投资以

4、及收回投资、投资收益等。 （二）现金流量表的发展与重要性 企业的三大传统财务报表中，最先要求编制的是资产负债表和利润表，为了 反应资金来源和运用的报表，40 年代中期美国一些国家要求编制了资金表。国 际会计准则委员会于 1977 年 10 月发布了国际会计准第 7 号“财务状况变动表” （包括资金表、涉及资金增减变动的主要投资和筹资活动） 。随着我国改革开发 的不断深入，企业走向市场，投资主体多元化，企业作为独立的法人，对会计信 息提出了新的要求，客观上要求企业提供能反应企业财务状况变动情况的报表。 因此， 1992 年财政部发布了企业会计准则 ，要求企业编制财务状况变动表 （现金流量表） ，行业会计制度中将财务状况变动表（现金流量表）列作为企业 会计报表体系中的主表之一。 现金流量表揭示了企业的现金从哪里来,到哪里去,首要任务是分析各 项活动谁占主导地位。企业的现金流量分为三类:包括经营活动现金流量、投资 活动现金流量和筹资活动现金流量。在企业的现金流量表中,每一类现金流量都 按现金流入、现金流