浅析公允价值计量对盈余管理的影响文献综述

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1、 1 本科毕业设计（论文） 文 献 综 述 题 目 浅析公允价值计量对盈余管理的影响 学 院 商学院 专 业 会计学 班 级 学 号 学生姓名 指导教师 完成日期 2 一、前言部分一、前言部分 （一）写作目的（一）写作目的 随着经济的迅速发展， 采用历史成本计量属性已无法很好的体现会计信息的 准确性。因此，财政部于2006年2月15日颁布了新会计准则，其中公允价值的应 用是新会计准则修改的重点。新准则体系在金融工具、投资性房地产、非同一控 制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面采用了公允价值计量属性，因 此提高了财务报告信息的相关性，更有利于相关利益使用人做出正确的决策。然 而，在现有市

2、场条件下，多数行业缺乏相关的活跃市场，外部公允价值参数获取 渠道仍不透明，因此公允价值的确定难度较大，这就削弱了公允价值的可靠性， 同时也加大了财务数据可操纵性，使企业管理当局达到了调整盈余的目的。 然而， 盈余管理是否合法？公允价值的计量模式给企业管理当局提供了多大 的利润操作空间？新准则的实施对盈余管理到底产生多大影响？这些问题的思 考，构成了我们写作的目的。 （二）相关概念（二）相关概念 2006年9月，FASB在正式发布的第157号财务会计准则中把公允价值定义为： 公允价值是在计量当天， 市场参与者在有序交易中出售资产收到的价格或转移资 产付出的价格。 国际会计委员会(IASC)对公允

3、价值的定义为：在公平交易中，熟悉情况的当 事人自愿据以进行资产或负债清偿的金额(1998)。 英国会计准则委员会ASB(Accounting Standards Board)对公允价值的定义 为：在公平交易中，亦即在非强制或清算性销售中，熟悉情况的当事人自愿据以 交易(该金融资产或金融负债)的金额。 我国财政部在2006年2月15日发布的新企业会计准则基本准则第42条 中把公允价值定义为：在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉 情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 从以上对公允价值 的定义可以看出，公允价值的应用必须要符合以下几个条件：(1)公平交易。即 交易双方

4、在活跃的完全竞争市场的条件下达成的公平价格；(2)熟悉情况。即信 息不对称的程度要尽可能小，交易双方必须充分了解市场，任何价格都可以公开 查阅；(3)持续经营。即非破产清算，清算等其他非持续经营下的交易价格或者 强迫交易的价格不是公允价格。 3 盈余管理是目前国内外众多专家和学者广泛研究的课题， 他们对盈余管理从 不同角度、不同方面进行了定义，以下是国内外会计学界对盈余管理比较权威的 定义。 美国会计学家 WilliamRScott 认为，盈余管理是指在GAAP允许的范围 内，通过对会计政策的选择，使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行 为。 美国会计学家 KathehneSchipper 提出，盈余管理实际上是企业管理人员 通过有目的地控制对外财务报