论我国企业财务报告内部控制评价文献综述

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1、 本科毕业设计（论文） 文 献 综 述 题 目 论我国企业财务报告内部控制评价 学 院 商学院 专 业 会计学 班 级 学 号 学生姓名 指导教师 完成日期 一、一、前言部分前言部分 （一）本文写作目的（一）本文写作目的 2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等 部门在北京召开联合发布会，隆重发布了企业内部控制配套指引 。该配套指 引连同2008年5月发布的企业内部控制基本规范 ，共同构建了中国企业内部控 制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1 月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此 基础

2、上，择机在中小板和创业板上市公司施行。政府监管部门将对相关企业执行 内部控制规范体系的情况进行监督检查。 这是全面提升上市公司和非上市大中型 企业经营管理水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。我 国理论界对内部控制的研究已有相当长的一段时间，但从整体来看，国内对内部 控制的研究多局限于内部控制制度的构建上，对内部控制的执行有效性研究较 少，相关法规的出台，使财务报告内部控制评价成为了独立审计的一个重要的领 域，我国目前已在这方面进行了积极有益的探索，如何开展财务报告内部控制评 价成为了值得深入研究的具有理论和实践意义的重要课题。因此，本文试图从财 务报告内部控制评价的相关理论

3、，财务报告内部控制评价的基本框架，以及财务 报告内部控制评价的实施过程这三方面进行研究， 分析我国企业财务报告内部控 制评价存在的问题，并提出完善我国企业财务报告内部控制评价的建议。 （二）相关概念（二）相关概念 内部控制(COSO报告)：受公司董事会、管理层和其他人员影响的，为达到经 营活动的效率效果、财务报告的可靠性、遵循相关法律法规等目标提供合理保证 而设计的过程。 财务报告内部控制（美国证券交易委员会） ：由公司的首席执行官、首席 财务官或者公司行使类似职权的人员设计或监管的，受到公司的董事会、 管理层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报 表编制符合公认会计原则提

4、供合理保证的控制程序。 财务报告内部控制评价（美国注册会计师协会） ：是一种由企业管理层和注 册会计师对与财务报告相关的内部控制有效性进行的双重评价。 其目标在于为企 业财务报告信息质量提供合理保证。 （三）综述范围（三）综述范围 此次研究， 搜集了2002年到2010年的一些著作与期刊杂志中有关财务报告内 部控制评价方面的研究文献。 包括Tsay,Bor-Yi. Designing an Internal Control Assessment Program Using COSOs Guidance on Monitoring及国内在中国注 册会计师、会计之友、商业会计、审计研究、现代经济等期 刊上发表的相关文章。 综合各专家及学者的