上市公司货币资金内部控制问题探究文献综述

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1、 关于浙江医疗行业上市公司货币资金内部控制问题探 究的文献综述 摘摘 要：要：货币资金是企业中流动性最强的资产,也是风险性最大的资产。本文通 过对国内外学者对货币资金管理的研究分析进行参考、总结，列举了当前我国 企业货币资金管理与控制中存在的一些问题，并对其原因进行分析，最后从货 币资金的管理与控制的关键点出发，进行文献述评，提出了加强我国企业货币 资金管理与控制的一些对策。 关键词：关键词：货币资金 概述 研究现状 发展趋势 Abstract: Money is the most liquid assets in enterprise, is also the most risky asse

2、ts. This article through to the domestic and foreign scholars research analysis of the monetary fund management for reference, the summary, enumerates the current our country enterprise monetary fund some of the problems existing in the management and control, and analyzes its reason, finally the ma

3、nagement and control of monetary fund from the point of departure, literature review, puts forward strengthening our country enterprise monetary fund management and control of some countermeasures. Key words: overview of monetary fund development trend of current research 一、 货币资金的概述 货币资金是指生产经营活动中，停留

4、于货币形态的那部分资金，具有支付 手段和流通手段等职能，主要包括现金、银行存款和其他货币资金。由于其收 付较频繁，比较容易出现错、漏等情况，也比其他资产更容易被盗窃、非法挪 用和侵吞因，即货币资金的高流动性伴随的高风险；同时，货币资金与企业各 项生产经营活动有着不可分割的关系，被称作企业生产经营活动的血液。因 此，加强企业的货币资金内部控制己成为会计领域的重要内容，如何加强对企 业货币资金的管理与控制成为一个迫切而引发多方关注的问题。 从经济学角度出发，货币资金是指以货币形态表现的资金，是资产负债表 的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户 的期末余额，具有专门用途

5、的货币资金不包括在内。它是企业中最活跃的资 金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重 第 1 页（共 7 页） 点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证 金存款、信用卡存款、存出投资款等。 二、国内研究现状 国内学者分别作了大量的研究，主要体现在以下方面: 1、关于企业货币资金管理与控制的重要性的综述 李氟（2010）指出，货币资金是企业维系正常生产经营的重要资产，具有 高度流动性和可变现性，经常成为犯罪分子窥视的对象。近年来，对货币资金 的犯罪案例更是时常见诸报端，呈愈演愈烈之势。究其原因，除了货币资金的 自身特点以外，各级企事业组织对

6、货币资金的管理不严，控制制度不到位是主 要原因。因此，加强货币资金的内部控制，强化管理者的风险意识，提高其管 理水平便成为防范货币资金舞弊的当务之急。张录群（2010）认为，大多数贪 污、侵占、挪用公款等违法乱纪行为的产生都与货币资金有关。必须加强企业 货币资金管理，建立健全货币资金内部控制体系，以防止、发现和纠正错误， 杜绝舞弊行为，保证货币资金业务的有序进行和会计记录的真实可靠，保证货 币资金的安全和完整。 2、货币资金管理与控制目前存在的问题的综述 丘伟旗（2009）指出实际工作中货币资金管理在不同层面存在很多问题,首 先会计出纳岗位职责不清,这是现金收支业务管理的主要漏洞; 比如更改凭证金 额, 虚构内容, 撕毁票据、盗用凭证, 甚至少列、多列项目总额等现象。其次报 销审批制度不严是银行存款收支业务的管理漏洞; 比如私自提现、支票套物, 涂 改银行对账单, 私自背书转让,出借支票, 多头开户, 套取利息等现象。还有货币 资金内控制度不健全, 比如原始凭证不规范, 登帐不及时, 现金支出超出规定范 围,“借款抽单”现象等。最后是会计人员素质不高, 违反财经纪律。有的会计人