上市公司货币资金内部控制问题探究调查报告

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1、关于浙江医药行业上市公司货币资金内部控制的调查报告 经过四年大学学习，本人掌握了一定专业知识。在已完成规定课程的基础上，综 合运用所学的基本知识，分析和解决一定的实际问题，完成毕业论文的撰写。而调查 的目的就在于为论文的撰写掌握第一手材料，打下良好的撰写基础。 货币资金在企业的生产经营活动中充当媒介，是企业资产中流动性最强的组件。 货币资金在企业的会计核算中也占据了极其重要的一席。货币资产因其流动性特质使 得它很容易被心怀不轨的人挪用和侵占。而货币资金活跃在企业内部的各个环节和各 个领域，管理者对货币资金的内部控制难度相当之高。并且，在货币资金的日常流通 过程中，仍存在着筹资、投资和运营方面的

2、风险。为了引导以及加强企业的货币资金 内部控制，财政部甚至制定了内部控制规范-货币资金因此，寻求货币资金的内部 控制的有效手段已经成为企业的管理的核心问题之一。近几年来医疗行业发展迅猛， 国家医疗政策频出。我国医疗市场规模巨大，以人口老龄化、城镇化、人均财富的增 长以及基本医疗保障制度的逐渐完善为契机实现高速扩容。2014 年我国的卫生消费达 到了 2005 年的四倍之多，在九年间维持 17.2%的复合型增长率。我国巨大的人口基 数，不难得出我们医疗市场还有很大上升空间的结论。2015 年上半年医疗行业销售收 入同比增长 16%，而仅浙江省就占据了我国销售收入的 4.82%。 本人于 2015

3、 年 8 月 20 日至 8 月 31 日就浙江省 14 家沪深上市的医药行业公司的 资金内部控制相关问题通过资料查阅、观察等方式进行了为期一个星期的调查，现将 调查的具体情况报告如下： 一、浙江医药行业上市公司货币资金控制现状分析 近几年来医疗行业发展迅猛，国家医疗政策频出。我国医疗市场规模巨大，以人 口老龄化、城镇化、人均财富的增长以及基本医疗保障制度的逐渐完善为契机实现高 速扩容。2014 年我国的卫生消费达到了 2005 年的四倍之多，在九年间维持 17.2%的复 合型增长率。我国巨大的人口基数，不难得出我们医疗市场还有很大上升空间的结 论。2015 年上半年医疗行业销售收入同比增长

4、16%，而仅浙江省就占据了我国销售收 入的 4.82%。 截止至 2015 年底，在沪深上市的浙江医药行业上市公司共有 14 家，分别为浙江 医药、济民制药、普洛药业、莎普爱思、海翔药业，华海药业、海正药业、仙琚制 药、亚太药业、京新药业、花园生物、华通医药、英特集团以及华东医药。 第 1 页（共 7 页） 2015 年，全省 16 家医药上市公司实现营业收入 395.33 亿元，同比增长 12.34%； 实现净利润 37.99 亿元，同比增长 15.39%，净利润增速比上年提高 12.64 个百分点。 同时，2014 年 16 家医药上市公司总体研发费用发生额为 18.70 亿元，同比增长

5、19.92%，研发费用占营业收入的比重从 4.43%上升至 4.73%。2014 年，个别公司发展势 头迅猛。 浙江医药、济民制药、华海药业、海正药业在 2014 年度的内部控制报告中列出了 涉及货币资金的内容。 货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产。任 何企业要进行生产经营活动必须拥有货币资金，持有货币资金是企业进行生产经营活 动的基本条件。根据货币资金的存放地点和用途不同，货币资金分为现金、银行存款 和其他货币资金。就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金 具有高度的流动性，在组织会计核算过程中，加强货币资金的管理和控制是至关重要 的。当今很

6、多企业存在着资金管理不严格，应该收取的账款周转缓慢，很多的企业重 视金钱而不重视物品的管理，造成资金流失和浪费的现象严重，从而使得很多的企业 亏损严重，这些现象的产生都是由于企业资金的管理不严格、不到位所导致的。近几 年来，美国次贷危机而引发的金融危机已经蔓延到了全球，影响深度和影响范围越来 越大。形成这次危机的最主要的原因就是货币体系和国际金融秩序存在的漏洞。 近年来，在借鉴国外先进管理经验的基础上，我国企业资金管理水平有了显著的 提高，但由于其资本和技术构成较低、受传统体质和外部宏观经济的影响大等因素， 我国企业中，有相当一部分忽视了资金管理的核心地位。管理思想僵化落后，使企业 管理局限于生产经营型管理格局之中，企业资金管理的作用没有得到充分发挥。同时 由于受宏观经济环境变化和体质的影响，企业在加强资金管理方面遇到了阻碍。 在这些公司对货币资金的管理中，所使用的内部控制遵循规范性原则、安全性原 则、高效性原则、透明性原则，在管理过程中诚实客观，不偏袒不做主观臆断，遵从 货币资金管理的客观性原则。按照增进公司货币资金规划中合法、有效和安全原则， 根据公司对资金的管理和货币资金流