关于财务报表分析研究的文献综述

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1、 毕业论文（设计）开题报告毕业论文（设计）开题报告 论文题目 关于财务报表分析研究的文献综述 学生姓名 学 号 专 业 财务管理 指导教师 职 称 副教授 学 历 本科 开题报告内容：开题报告内容： 本篇论文综述了财务报表分析的基本方法,从财务报表分析盈利能力分析方法的研究、财务报表 分析偿债能力分析方法的研究、财务报表分析杜邦分析方法的研究三个层面来阐述财务报表分析理 论的发展与研究，在总结各个文献理论研究成果的基础上，借鉴他们采用的分析方法，将理论应用 于实际，并采用以传统比率分析和现金流量比率相结合的方法对上市公司个案进行分析和评价。在 分析时，分析公司基本情况,关注上市公司的历史,关注

2、会计处理方法对利润的影响、分析子公司和 关联方对利润的影响、分析会计主要项目的详细资料,并且了解宏观经济的发展状况和被分析对象所 处行业的发展水平。 一、一、本文选题的意义本文选题的意义 公司财务报表是关于公司经营活动的原始资料的重要来源。尤其是作为上市公司，必须遵守财 务公开的原则，定期公开自己的财务状况，提供有关财务资料，便于投资者查询。上市公司公布的 一整套财务资料中，主要是一些财务报表。财务报表分析，就是利用会计报表直接提供的信息，采 用专门的方法，对财务报表进行资料归集、加工、分析、比较、评价等，对企业财务状况和经营成 果做出综合评价，并提出改善财务状况的措施办法。通过财务报表分析，

3、可以为报表使用者提供新 的会计分析信息。这些会计分析信息，对于企业的主管部门，投资者、经营者及有关方面具有重要 作用。可以说，财务报表分析是会计工作的升华。 财务分析从盈利能力、营运能力和偿债能力角度对企业的筹资活动、投资活动、和经营状况进 行了深入、细致的分析，以判明企业的财务状况和经营业绩，这对于企业投资者、债权人、经营者、 及其他与企业有关的利益相关者了解企业的财务状况和经营成效是十分有益的但是前面的财务分析 通常是从某一特定角度，就企业的某一方面的经营活动所做的分析，这种分析不足以全面评价企业 的总体财务状况和财务成效，很难对企业总体财务状况和经营业绩的关联性做出综合结论。为弥补 财务

4、分析的这一不足，有必要在财务能力单项分析的基础上，将有关指标按其内在联系结合起来进 行综合分析。随着社会和经济的不断发展，财务报表体系得到不断地发展和完善，目前基本上形成 了以资产负债表、利润表、和现金流量表为基础的财务报表体系。 二、二、国内外研究现状及成果国内外研究现状及成果 1、国外研究现状 国外财务报表分析的起源，始于 19 世纪末叶至 20 世纪初期之间。在起源初期，银行对财务报 表分析仅以资产负债表为基准，分析衡量顾客的信用和偿债能力。1906 年，为反映信用分析的目的， 要求企业向金融机构申请贷款必须附有资产负债表的习惯。1914 年，联邦储备制度的建立，促进了 财务报表的认识和

5、利用。 自 1897 年格林纳的公司财务出版至今，西方财务管理理论经历了两个时期，一是 20 世纪 50 年代以前的传统财务理论时期，另一个是 20 世纪 50 年代以后至今的现代财务理论时期。传统财 务理论与现代财务理论有明显的不同。从研究对象来看，传统财务理论注重研究公司内部的财务问 题;而现代财务理论立足资金市场来研究公司财务管理问题。从研究方法来看，传统财务理论偏重描 述性方法和定性分析，视财务指标为常量;而现代财务管理注重建立理论模型和实证检验，视财务指 标为随机变量。 20 世纪初，亚历山大沃尔发展形成比率分析体系、指数法与标准比率法，被称为财务报表分 析的创始者。1928 年，华

6、尔与邓宁合著财务报表比率分析一书，首次提出综合比率分析，后被 世人公认为“华尔分析模式” ，至今仍在国际财务分析实践中广泛应用。于此同时，吉尔曼学派与修 马兹学派，相继提出趋势分析法、经营分析理论、动态分析与静态分析。产生于 20 世纪 30 年代的 财务失败预测学派，将报表分析重心从历史分析转向未来预测，认为计量流动性、资本结构、盈利 能力和其他有关比率的指标能预测企业破产和发生其他财务困难的可能性。 美国加州大学的教授认为财务分析的本质在于搜集与决策有关的财务信息并加以分析与解释的 一种判断过程。美国纽约市立大学 Leopid A. Bernstein 认为财务分析是一种判断过程，旨在评估 企业现在或过去的财务状况和经营成果；其主要目的在于对未来的状况和经营业绩进行最佳预测。 美国哈佛大学管理学教授波特认为价值可看成是资金的生成和增值，则价值链就是价值增值的 各个环节。对企业的财务活动进行分析，实质上也就是对企业的价值运动进行分析。美国注册会计 师协会总裁兼财务总监巴瑞 C.麦肯兰说：为了与信息时代接轨，需要在财务报表中反映无形资产和 软资产。 尽管财务管理理论