文献综述--基于公司治理模式的内部审计机制研究

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1、 文文 献献 综综 述述 班 级： 论题方向： 基于公司治理模式的内部审计机 制研究的文献综述 姓 名： 学 号： 成 绩： 好 较好 一般 不好 选题 文献 质量 观点 总结 论据 总结 文献 结论 表述清晰 表达较清晰 基本清晰 表达混乱 个人 观点 表达充分 较充分 基本充分 不充分 格式 规范 规范 较规范 基本规范 不规范 签名： 年 月 日 摘摘 要要 随着社会的不断发展，人们越来越重视内部审计的发展，近年来，相关学者发布 的有关内部审计的文章不计其数，其中很多从不同的方面阐述了内部审计的各个方面 的内容。我国的内部审计协会在理论和实际方面也正朝着国际化、规范化和制度化的 方向发展

2、，为此也颁布了相关的法律法规规范和具体的标准和准则。在对大量的数据 和资料进行研究之后发现，人们对于公司治理过程中的内部审计出现的问题和风险化 的关注度越来越高，也为此做出了一系列的研究和解决措施。 关键词关键词: :公司治理公司治理，内部审计内部审计，治理机制治理机制 1 1 研究背景及其意义研究背景及其意义 19 世纪是企业家的世纪，20 世纪是管理的世纪，而 21 世纪则将是公司治理的世 纪。公司治理是公司利益相关者通过一系列包括公司内部审计机制在内的内外部机制 实施的共同治理，是通过一套内部的或外部的制度或机制来协调公司与利益相关者之 间的关系， 以保证公司决策的科学化， 从而最终维护

3、公司各方面利益的一种制度安排。 而内部审计作为公司治理机制的重要组成部分，则会在公司治理实践中发挥着越来越 重要的作用。 学术界在对公司治理与内部审计的相关理论研究中，有很多不同的视角。一般来 说，主要集中在内部审计的作用、内部审计的方法、内部审计的技术性路径、审计委 员会设置等某一个方面。在不同的公司治理模式中内部审计机制是如何发挥作用的， 公司治理模式的差异在内部审计机制上体现在哪些方面，对于这些问题在当前研究文 献中就较为少见。因此，本文试图分析、比较不同公司治理模式下的内部审计机制问 题，同时结合我国上市公司治理中内部审计的实践进行具体分析，以期给出有针对性 的政策建议。 2 2 国内

4、外研究国内外研究 2.12.1 国外研究综述国外研究综述 20 世纪 90 年代以来在经济全球化的直接影响下公司治理问题越来越受到世界各 国各界人士的关注，形成了公司治理的全球浪潮。公司治理的国际浪潮首先是从英国 开始的，这主要是因为英国 80 年代不少著名公司的相继倒闭引发了大家对于公司治 理问题的关注。 20 世纪 90 年代， 对于公司治理结构与审计机制关系的研究则进入到了实质阶段。 美国反虚假财务报告委员会(COSO)在 1992 年发布并于 1994 年修订的内部控制 框架中指出，一个客观、能动和富有调查精神的董事会，能够及时发现并纠正经理 层违反内部控制的行为。 M.布莱尔(M. Blair，1999)则提出，大型公众公司主要的政策、战略性计划以及 日复一日的决策主要是由职业经理人来控制的，经理人所拥有的“风险资产”要小于 他们所管理的相关资产，治理制度的关键是使经理人能够对其他资源提供者负有责 任。由此他提出了公司治理