会计学毕业论文 --财务造假

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1、 i 目 录 引 言 1 1 上市公司财务造假的相关理论 . 3 1.1 财务造假概念 3 1.2 上市公司概念 3 2 我国上市公司财务造假现状 . 4 2.1 上市公司财务造假现状 4 2.2 上市公司财务造假的特征 4 2.3 上市公司财务造假典型案例 5 2.4 上市公司财务造假的恶劣影响 6 3 上市公司财务造假手段及原因 . 8 3.1 上市公司财务造假的手段 8 3.1.1 参与关联的企业交易 . 8 3.1.2 虚构交易事实 . 8 3.1.3 不严格按照相关法律法规，进行会计核算 . 9 3.2 上市公司财务造假的原因 9 3.2.1 会计人员职业素质低 . 9 3.2.2

2、公司治理结构的缺陷 10 3.2.3 注册会计师审计缺乏独立性 10 3.2.4 制度的不完善 11 3.2.5 缺乏监督力度 11 3.2.6 国家处罚力度不足 12 4 上市公司财务造假问题的识别及防范对策 13 4.1 上市公司财务造假问题的识别 . 13 4.2 上市公司财务造假的防范对策 . 14 4.2.1 提高会计人员的素质 14 4.2.2 健全公司治理结构 14 4.2.3 加强注册会计师的独立性 15 4.2.4 完善法律诉讼制度 15 4.2.5 增加监督力度 16 4.2.6 加大惩罚力度 16 5 结论与展望 17 致 谢 . 18 参考文献 . 19 1 引 言 证

3、券市场在我国已经经历了超过二十多年的发展，无论是在资源优化还是在劳动力 的配置方面均表现出了重要作用。但是，上市公司财务问题一直困扰着我们。在当今社 会财务造假日益严重，严重影响了国家宏观经济和市场经济的有序运行。上市公司财务 报告因为其自身的隐蔽性和复杂性，而使得政府或者社会第三方对企业管理部门出具的 财务报告的真伪很难辨认。也对早期预警、规避企业管理当局进行财务报告造假等问题 提出了挑战。因此，深入探讨导致财务造假的真正原因与造假手段，寻找有效的识别财 务造假方法与治理财务造假的对策，确立正常有序的会计工作秩序已迫在眉睫。目前许 多上市公司利用财务进行造假，财务造假对社会在成了严重的危害。

4、首先，中小投资者 的权益受到危害，使投资者的维权之路走的很艰难而又艰辛；财务造假还会造成诚信的 缺失及其投资者对上市公司的不信任，以致影响了投资者的信心，减速了我国资本市场 的发展。财务造假还影响了国家宏观经济的调控，扰乱整个的证券市场秩序。如果上市 公司在监督下都在造假，更不用说非上市公司了，投资者都对它们失去了信任，因而真 正想对企业的上市公司将难以融资，对社会的危害是十分巨大的！ 上市公司财务造假有多重危害，具体表现为：非真实的会计信息危及社会财富的 公平分配；虚假的会计报表传递错误信息，误导经济行为；财务造假导致社会信用 的危机。 财务造假扰乱经济秩序， 阻碍了社会进步的步伐。 就是这

5、些主观原因的存在， 如果还不加大我国上市公司财务造假的整治力度，那么我国资本市场将不能得到更好更 健康的发展环境，社会上的中小投资者的利益就得不到基本的投资保障，市场经济就得 不到更好的发展。 2005 年以来， 以沪深股市为代表的我国资本市场迅猛发展， 其对我国经济各层面的 影响也越来越深。所有权和经营权的分离是资本市场发展的重要结果，对于广大投资者 来说，他们不直接参与企业的经营活动，而是依赖于其公开的信息进行决策，这就要求 上市公司披露的信息应清晰明了，以便于投资者理解和使用。资本市场中信息的对称性 非常重要，上市公司作为信息提供者，在其披露的诸多信息中，会计信息是核心内容， 投资者依据

6、这种会计信息进行决策。如果投资者获得会计信息是经过了一定的粉饰甚至 是虚假的时候，就会导致决策严重失误，因此，建立规范有效的资本市场的核心内容就 是信息披露的规范与监管。会计信息是上市公司披露的诸多市场信息中的核心内容，高 质量的会计信息能清晰、准确、及时地反映上市公司的经营状况和对未来的盈利预期， 据此投资者才能对上市公司的价值进行合理评价，从而做出理性的选择。当今社会是信 息化的社会，人们的工作、生活离不开各种信息。上市公司披露的信息无疑是证券市场 投资者了解上市公司经营状况并借以做出投资决策的重要依据，上至国家管理机关下至 普通百姓对于上市公司披露的信息依赖性越来越强，但由于信息的不对称性，市场参与 2 各方获取信息的能力和渠道不一，上市公司信息披露质量的高低就变得越来越重要了。 2006 年 2 月 15 日，财政部发布了新企业会计准则体系。新企业会计准则体系由 l 项基本准则和 38 项具体准则组成。与旧准则相比较，新企业会计准则体系更加完整， 所覆盖的业务范围更完善，既有普遍适用的一般业务准则，又有兼顾特殊行业或业务的 准则。新会计准则体系扩大了我国上市公司会计