毕业论文--基于公司治理视角下的内部审计

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1、 1 内容摘要 随着国内外企业风险事件的不断发生，内部控制问题开始受到普遍的重视。公司治理和 内部审计都是内部控制制度的重要组成部分，公司治理是保障内部控制的组织结构，内部审 计是保障内部控制的管理机制。公司治理和内部审计相互相承，互为补充、互为促进，公司 治理是保障内部控制的组织结构，内部审计是保障内部控制的管理机制；公司治理为内部审 计创造良好的环境，内部审计促进公司治理的完善和有效。 本文首先阐述了公司治理和内部审计的涵义，然后就内部审计和公司治理之间的关系进 行了论述。最后分析了当代内部审计在公司治理中存在的问题，提出了改进内部审计、完善 公司治理的建议。 关键词：公司治理 内部审计

2、审计质量 内部控制 1 目 录 1 公司治理与内部审计的内涵 1 1.1 公司治理的概念. 1 1.2 内部审计的概念. 1 2 内部审计与公司治理的关系 1 2.1 评价并改善公司治理. 1 2.2 帮助组织实现目标. 2 2.3 评价并改善内部控制. 2 3 公司内部审计的现状 2 3.1 内部审计机构的独立性不够. 2 3.2 内部审计职能发挥不充分. 2 3.3 内部审计机构设置不合理. 2 3.4 内部审计人员素质普遍偏低. 3 4 改进和完善内部审计的对策 3 4.1 加强内部审计的组织系统. 3 4.2 拓展内部审计的职能与范畴. 3 4.3 提高内部审计人员的素质. 4 4.4

3、 加快内部审计信息化步伐. 4 5 总结 4 参考文献. . 5 1 基于公司治理视角下的内部审计 内部审计实际上是内部控制制度的重要组成部分。因而，保证管理当局高度重视内部审 计人员的存在及其职责，是公司治理的一个重要方面。从西方国家的发展历程来看，内部审 计作为实现有效内部控制的关键因素，是公司治理的有机组成部分，特别是后安然时代，重 视和加强内部审计与公司治理之间的良性互动关系已是大势所趋。 1 公司治理与内部审计的内涵 不同的公司治理模式具有不同的内部审计机制。对于公司治理与内部审计关系的研究需 从两者的基本概念出发，从中发现两者之间的内在联系。我们要学会找到问题根源，从而解 决问题，

4、首先对基本概念了解透彻是很有必要的。 1.1 公司治理的概念 公司治理是一种据以对公司进行管理和控制的体系。公司治理明确规定了公司的各个参 与者的责任和权利分配，诸如董事会、经理层、股东和其他利益相关者，并且清楚地说明了 决策公司事务时所应遵循的规则和程序。同时，它还提供了一种结构，使之用以设置公司目 标，也提供了达到这些目标和监控运营的手段。公司治理可以分为狭义和广义。狭义的公司 治理是指所有者、主要是股东对经营的一种监督和制衡机制，即通过一种制度安排，来合理 配置所有者和经营者之间的权利与责任关系。广义的公司治理则不局限于股东对经营者的制 衡，而是涉及广泛的利害相关者，包括股东、债权人、供

5、应商、雇员、政府和社区等与公司 有利害关系的集团。 1.2 内部审计的概念 内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审 查和评价的一种服务，目的是协助组织的管理成员有效地履行他们的职责，控制成本费用， 达到服务于企业管理，最大限度地提高经济效益。顺应内部审计理论及实务的变化，国际内 部审计师协会（IIA）在 1999 年对内部审计重新定义，即“内部审计是用来增加组织价值和 改善组织运营的独立、客观的保证和咨询活动。它以系统的、专业的方法对风险管理、控制 及治理过程的有效性进行评价和改善，帮助组织实现其目标。 ”这一新定义将内部审计的范围 延伸到风险管理和公司治

6、理，认为内部审计是针对风险管理、控制及治理过程的有效性进行 评价和改善所必需的。 2 内部审计与公司治理的关系 从对公司治理与内部审计两者概念的分析来看，内部审计的最终目标与公司治理的目标 一样，内部审计的最终目标是帮助组织实现其目标，而一个公司的最终目标就是实现股东或 者是所有利益相关者的价值最大化。因此，公司治理与内部审计的结合关系是建立在股东或 者是所有利益相关者的价值最大化基础上的。 2.1 内部审计评价并改善公司治理 日常的内部审计通过对规章制度、报告程序、授权控制、组织机构分工、人力资源管理 的审查，评价健全性和有效性，判断管理缺陷，追究经济责任，侧重规章制度客观地披露公 2 司治理的空白、滞后、落空，揭示和评价职能部门的运作效率和工作实绩，形成约束机制， 促进监督机制、激励与约束机制的有效建立和公司治理不断完善。 内部审计在公司治理结构中是投资者的剩余控制权的体现。内部审计使得投资者的剩余 控制权在企业的管理监督中落到实处，提高了投资者直接监督管理者的能力。另外，内部审 计可以在管理控制过程的事前策划、事中控制及事后监督中发挥作用，弥补了外部审计在公 司治理结构中仅限于事