开题报告--我国软件企业所得税纳税筹划研究

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1、 本科生毕业论文开题报告书 题目名称 我我国软件企业所得税国软件企业所得税税收税收筹划研究筹划研究 学生姓名 学号 学 院 专业年级 指导教师 职称 填写时间 2009 年 10 月 16 日 一、选题的依据：1）本选题的理论、实际意义 2）综合国内外有关本选题的研究动态和自己的见解 1）本选题的理论、实际意义 对企业税收筹划进行探讨，一方面对企业加强财务管理，提高经济效益，实现企 业价值最大化具有一定的积极意义；另一方面，也有利于税收立法机关、制定者进一 步认识到税收政策对企业产生的影响，制定出更加符合立法目的的有政策。 本选题的意义在于： 第一， 企业所得税分享企业经营利润，企业是直接纳税

2、人，税负难转嫁、税负较 重、弹性和税务筹划空间大，企业进行所得税税务筹划十分有必要； 第二， 目前有关税务筹划问题的研究主要集中在金融企业、高新技术企业，对国 家大力扶持的软件企业鲜有研究，对软件企业的税务筹划进行研究，具有一定 的现实意义； 第三， 本课题对软件企业所得税税务筹划的探讨，是根据软件企业的生命周期个 阶段的特点结合企业所得税的最新变化，对软件企业创业期、成长期、成熟期 的税务筹划进行具体分析，具有较强的可操作性； 第四， 从各个角度剖析软件企业所得税税收筹划风险产生的原因，防范税务筹划 风险。 2）国外研究概况 税收筹划在国外的发展：税收筹划，又称节税、税务筹划（Tax Pla

3、nning 或 Tax Saving） ，是指纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择。税收筹划在 西方得到法律界和政府当局的认同，是在 20 世纪 30 年代后。1935 年，英国上议院 议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，做了有关税收筹划的声明： “任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些 安排中得到利益不能强迫缴税”。此后，不少税务专家和学者对税收筹划有关理 论的研究不断向深度和广度发展。现在，发达国家税收筹划开展相当普遍，其理论研 究也已相当成熟。 但有关税收筹划的概念表述并不一致，国际上具有一些代表性的观点如下： 国际文献局在其编撰

4、的国际税收辞汇中是这样定义的： “税收筹划是使私人 的经营或私人事务必须支付的税最少的一种安排方法。 ” 美国税务专家萨斯威认为，税收筹划是“纳税人通过纳税活动的安排，以充分利 用税收法规所提供的包括减免税在内的一切，从而获得最大的税收收益。 ” 若贝尔经济学获奖者 shloes 等人运用现代契约理论的基本观点和方法展开分 析，研究在信息不对称的现实市场上，各种类型的税收筹划产生和发展的过程，提出 了税收筹划的目标是税后利益最大化。 美国伍德赫德.费尔勒国际出版公司于 1989 年出版名为跨国公司的税收筹划 （Tax Planning for Muitinational Companies）的

5、专著，书中提出的论点及税收筹 划的技术在一些跨国公司中颇有影响。 美国霍瓦公司出版国际税收（1997） 一书，书中旁征博引了包括我国在内的 38 个国家和地区的资料，讲述的多是税收的国际筹划。税收筹划已成为国外企业战 略管理及日常财务管理的重要组成部分。尤其一些跨国公司，其所面对的是不同国家 和地区的税收政策以及复杂的国际税收环境， 税收筹划方案是其管理层进行重大决策 的重要依据。许多国家的企业都设置专门的税务会计或聘请税务专家对企业的投资、 筹资、经营活动进行税收筹划。 3）国内有关本选题研究的概况 由于税务筹划在我国出现的历史很短，尽管目前有关税务筹划的专著已不少见， 但整体上系统地对税务

6、筹划的理论和务实的探讨还比较缺乏， 税务筹划的研究在我国 尚属一个新课题，有待于我们进一步的加强理论和实践的探索。 税务筹划二十世纪 90 年代从西方引进我国后才逐渐为人们所认识、 了解和实践， 经过几十年的发展，也取得了一定的研究成果。 唐腾翔、 唐向认为 “税收筹划是指在法律规定许可的范围内， 通过对经营、 投资、 理财活动的事先筹划和安排，尽可能得节税（taxi saving）的税收利益。 ” 张中秀 认为， 税务筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方 法来达到尽可能减少税收负担的行为。 税收筹划事务专家高金平认为：税收筹划是指纳税人为了实现利益最大化，在不 违反法律、法规的前提下，对尚未发生或已经发生的应税行为的各种巧妙安排。 国家税务总局注册税务师管理中心把税务筹划定义为：纳税筹划是指纳税人在遵 守税收法律、法规的前提下，当存在两个或两个以上纳税方案时，为实现最小合理纳 税而进行设计和运筹。纳税筹