1、 - 1 - 1 引言 岗位分工是现代内部会计控制的核心内容和存在的主要基础。内部会计控制制度是 指对岗位分工(会计业务、会计记录和会计报表)的可靠性有直接影响的内部控制。 岗位分工明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组 织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的岗 位分工。 例如授予一个部门或某一个人去担任一项具体职责时，必须相应地扩大在其进行活 动中的权力。授有权力和负有责任的人员承担着经营和保管的职务，不能同时担任记账 的职务。一个处于可犯错误或容易发生不轨行为职位的人，不应同时又给予他担任可以 隐匿这些错误或不轨行为的职位。
2、良好的控制应是，一个人从客户处收取货款，而有另 一个人在应收账款账簿中进行登记。把记账职务与经营和保管的职务分隔开来，可以防 止那些接近资产的人挪用部分资产，并用错误的会计记录来隐匿这些活动。在公司的经 营活动中，有些活动的性质使记账与经营和保管职能自然而然地分隔开，如生产工人既 无记账的训练，也没有从事记账工作的必要。但在另一些情况下，职能的区别是很难区 分的。从事现金收支、借入和偿还贷款、扩大赊账、收取应收账款等资产管理方面的职 能，对于掌管会计职能的人来说，并不是完全分隔得开的。所以只要有可能，应把这些 不相容的职务进行分隔。在组织业务活动时，要使每项经济业务至少有两个人或两个部 门参与
3、，这样就能用一个人的工作去证实另一个人工作的准确性。只要有关人员之间没 有相互勾结，差错和不轨行为就很可能被发现。安排人员时应做到人尽其用，几个人同 时从事一项经济业务，要利用各自的专长，而不应造成工作的重复。这种一项活动由几 个不相容的部门和人员来共同完成，不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到 实施。 2 岗位分工及内部会计控制的概述 2.1 岗位分工 岗位分工，是指在会计机构内部按照会计工作的内容和会计人员的配备情况，将会 - 2 - 计机构的工作划分为若干个岗位，并按岗位规定职责进行考核的责任制度。 根据企业实际情况，对财务会计科各岗位职责分工如下： 1 科长（主办会计）岗位 全
4、面负责组织会计工作，开设总分类账及部分明细分类账；审核记账凭证并编号； 定期编制记账凭证汇总表（或科目汇总表）并登记总分类账；办理有关转账核算业务； 定期组织对账；负责筹资与投资的核算；计算应交的各种税金及附加；利润分配；编制 会计报表并进行必要的财务分析。 2 材料核算岗位 该岗位负责原材料，包装物、低值易耗品等的日常核算工作。 3 生产成本核算岗位 该岗位负责组织生产成本核算，包括基本生产核算和辅助生产成本核算。 4 产成品核算岗位 该岗位负责建立产成品数量金额明细账，审查产成品成本汇总表及完工产品入库， 负责产成品明细账的登记以及分期收款发出商品明细账的设置和登记，按规定监督产成 品盘点
5、并与成品库进行账实核对，与总分类账进行账账核对，月末按加权平均法计算并 结转已销售产成品成本。盘点发生溢缺，按月出单位成本转账。 5 工资核算岗位 该岗位平时负责工时、产量等资料的记录，职工考勤。编织工资结算汇总表以及工 资费用分配表，负责计提职工福利费、工会经费和职工教育经费等。 6 往来结算岗位 该岗位负责办理企业与各方面的往来结算业务。 7 出纳岗位 该岗位负责办理货币资金的收付业务，建立银行存款日记账和现金日记账，并根据 有关货币资金收付凭证逐日逐笔进行登记，每日结出金额。负责现金支票和转账支票的 签发以及其他银行结算凭证填制。在主办会计监督下与银行对账。 8 固定资产核算岗位 该岗位
6、负责固定资产增减变动的核算，在建工程的核算以及固定资产折旧的计提， 应建立固定资产，在建工程，累计折旧等明细账，并根据有关凭证进行登记，定期与总 分类账进行核对。 9 费用核算岗位 该岗位负责期间费用的核算以及营业外收支业务的核算。 会计人员岗位责任制与一般的岗位责任制相比，具有以下三方面的特性：一是业务 - 3 - 性；二是政策性；三是相互制约性。由会计工作的特性所决定，会计人员的岗位责任制 必须遵循如下原则：一是合法性原则；二是全员性原则；三是全过程原则；四是不相容 职务相互分离原则；五是成本效益原则；六是不断修订和完善的原则。 2.2 内部会计控制制度 内部会计控制制度是以确保会计资料真实性、可靠性与保护财产物资为目的，用与 会计业务和与之相关的其他业务管理方面的方法、 措施和程序， 并予以规范化、 系统化， 使之组成一个有效的控制机制。企业只有设立了严密的内部会计控制制度并付诸实施， 才能保证企业会计数据真实可靠、财产不致流失。 从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互 制约的业务组织形式和岗位分工制度。内部控制的目的在于
