1、 浅议税收会计、纳税会计与税务会计浅议税收会计、纳税会计与税务会计 摘要：税收会计、纳税会计与税务会计是三个极易混淆的概念，三者的内涵不同。 从广义上，税务会计包含税收会计和纳税会计；从狭义上，税务会计即指企业的纳 税会计。在我国，税务会计通常指其狭义含义，其内容包括增值税会计、所得税会 计、税收筹划和委托代理纳税业务。 关键词：税收会计；结说会计；税务会计；税收筹划 我国长期以来实行的是财税合一的会计制度，但是随着会计改革与国际接轨进 程的加快和税收制度的不断完善，西方财务会计、管理会计、税务会计三大会计体 系的逐渐形成，我国税务会计的建立必将成为会计改革与发展的必然趋势。继而出 现了税收会
2、计、纳税会计与税务会计等不同提法。关于对这三个概念的界定，理论 界可谓众说纷纭，莫衷一是。有人认为税务会计就是企业纳税会计；有人认为税务 会计就是国家税收会计；还有人将代表国家利益的会计称为税务会计，将代表企业 利益的会计称为税收会计。鉴于诸多观点， 笔者汰为有必要对三者的内涵予以界定， 明确税务会计的内涵及其内容。 一、概念界定一、概念界定 顾名思义，税务会计是关于税务的会计。那么，何谓“税务”呢？现代汉语词典 修订版对税务所作的解释为：税务是关于税收的工作。可见，税务会计是关于税收 工作活动）的会计。税收工作包括反映国家税务机关和纳税人两方面的税收活动。 若站在征税人角度（税务机关），税务
3、会计称为“税收会计”（即国家税务会计）； 若站在纳税人角度，税务会计称为 “纳税会计”（即企业税务会计）。由此可见， 税收会计和纳税会计是税务会计的两个方面，两者都归属于税务会计，分别为税务 会计的一门专业会计。税收会计是国家预算会计的一个组成部分，它是税务机关核 算税收收人，反映和监督税款的征收、解缴、入库和提退情况的税务资金运动的专 业会计，体现了税务机关和国家金库的关系，是属于国家政府会计范畴的一门专业 会计。纳税会计是以税收法规为准绳，运用会计学的理论和技术，并融会其他学科 的方法以货币计价的形式，连续、系统、全面地综合反映、监督和筹划纳税人的税 务活动，以便正确、及时、足额、经济地缴
4、纳税金，井将这一信息提供给纳税人管 理当局和税收机关的门专业会计。纳税会计具有直接受税法制约的特点，体现了依 法征纳关系。 税务会计概括的说就是以税法为准绳，运用专门会计理论和方法，对社会再生 产过程中税收或税务资金运动进行反映和监督的专业会计，划分为税收会计和纳税 会计。通常意义上，将纳税会计称为税务会计。即税务会计从广义上，包括纳税会 计和税收会计；从狭义上，税务会计即指纳税会计。下文中采用税务会计的狭义概 念，对税收会计与税务会计作以比较、分析。 二、税收会计与税务会计的联系二、税收会计与税务会计的联系 两者几乎是同时产生，只要有税收，就有计算应纳税款的税务会计和核算征收 税款的税收会计，这是税收活动的两个方面。这两方面的衔接点是税法。以税法为 准绳，税务会计监督纳税人自身及时、足额并且经济地缴纳税金，而税收会计则要 监督所有纳税人及时、足额并且正确地缴纳税金。所以两者存在着天然的、内在的 联系。 三、税收三、税收会计与税务会计的区别会计与税务会计的区别 从税收会计与税务会计的定义来看，两者的内涵存有较大差异，并非简单的概 念之别。但是目前我国理论界和实务界经常混淆两者的区别
