1、论我国个人所得税法存在的问题与完善论我国个人所得税法存在的问题与完善 内容摘要：本文认为，目前我国个人所得税制仅是改革进程中的过度性税制，还不能完全适应社会主 义市场经济发展的要求，必须按照市场经济的规律和国际惯例，适应全球化趋势，构建“简税制、宽税基、 低税率、严征管”的个人所得税制，推进个人所得税制的发展，主要改革建议包括：建立科学合理符合我 国国情的个人所得税制；建立科学合理的费用扣除制度；建立有效的个人收入监控机制；尽快出台与个人 所得税配套的相关税种，建立对个人收入分配的立体交叉调节体系等。 关键词：个人所得税制改革 社会主义市场经济 收入监控机制 前前 言言 我国于 1980 年开
2、征个人所得税，1994 年实施了个人所得税制改革。近年来，个人所得 税收入逐年大幅增长，地位不断上升，个人所得税收入由“94 年的 73 亿元增加到 2003 年 的 1417 亿元，比 94 年增长 18 倍，年均增长 21%”；个人所得税占全部税收的比例从 94 年 的 1.4%上升到 2003 年的 7%；个人所得税纳税人数由 94 年的 957 万人次上升到 2003 年的 18623 万人次。个人所得税连续九年保持了高速增长，使其成为仅次于增值税、营业税、企 业所得税的第四大税种。 个人所得税在增加财政收入、 调节个人收入方面起到了一定的作用。 随着市场经济体制的建立和发展， 以及中
3、国加入 WTO 和经济全球化， 现行个人所得税制逐步 显露出税制模式不科学、税制结构设计不合理、调节收入分配乏力等缺陷，全社会对充分发 挥个人所得税调节收入分配不公、平衡税收负担的重要作用提出了更高的要求。因此，改革 和完善我国个人所得税制，是市场经济发展的必然趋势。 关键词： 一一 个人所得税法概述个人所得税法概述 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，是国家运用税收这 一经济杠杆调节收入分配的有力工具。 它有利于经济改革的深入发展， 保障国家的财政收入。 随着我国社会主义市场经济的发展和个人所得税发展的国际趋势， 个人所得税的地位和作用 也会日益突出。 （一）个人所得
4、税的产生和发展 个人所得税是世界性的一个重要税种， 绝大多数国家征收了这一税种， 现在已成为很多 国家， 尤其是西方发达国家的重要税种。 个人所得税从产生到现在经历了一个逐步完善的过 程，从 1798 年英国首创个人所得税，到目前已有两百多年的历史。“英国最初征收个人所 得税是作为一种战时临时性的收入措施，为对法战争筹措经费，直到十九世纪初，才通过正 式立法而成为稳定的税种”。第二次世界大战期间，由于战争的需要，很多国家加重了个人 所得税税收负担，调整了个人所得税的税率。二战后，个人所得税有增无减。到 1948 年， 美国、英国、德国、法国、日本等国家个人所得税税收占本国税收的比重进一步增大，分别 达到 76.9%、47.6%、39.3%、30.7%和 50%，很明显，这一水平已确定了个人所得税在财政收 入中的重要地位。从 20 世纪 40 年代至今，有更多的国家开征了个人所得税，其制度更加成 熟。 近几年，随着国际交往的扩大，人力和资本的国际间流动与日俱增，个人所得税国际化 的趋势越来越明显， 发达国家的个人所得税制度极大的影响其他国家的个人所得税制度， 各 国政府普遍朝着趋同的
