1、 经济管理学院经济管理学院 学学 年年 论论 文文 题题 目目 试论现行长期股权投资权益法的缺陷试论现行长期股权投资权益法的缺陷 专业班级专业班级 学生姓名学生姓名 指导教师指导教师 职职 称称 讲师讲师 2012 年 4 月 1 日 试论现行长期股权投资权益法的缺陷 内容内容摘要摘要：根据企业会计准则第 2 号长期股权投资及其解释,对于权益性 投资, 企业仍然首先需要区分对被投资单位是否具有控制、共同控制或重大影响。投资 企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资, 采用成本法核算。对被投资单位具有 共同控制或重大影响的长期股权投资,则应当采用权益法核算。因此,本文通过阐述权益 法的核算应用
2、程序,进而提出长期股权投资权益法的缺陷,最后对长期股权投资权益法 的会计处理问题提出了改进建议。 关键词关键词: 长期股权投资 权益法 企业会计准则 长期股权投资权益法是指投资以初始投资成本计量后, 在投资持有期间根据投资 企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。 投资企 业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。权益 法强调控股公司与附属公司之间的经济实质关系, 即它们在会计上已经构成了一个独 立的经济实体, 因此, 投资收益应在被投资企业发生利润或亏损时确认入账, 而不需 等到被投资企业实际支付股利时才予以入账。这一做法更符合权责
3、发生制的要求, 及 时、真实地反映公司在被投资公司所拥有的权益,在这一理论的指导下, 就不能将子公 司支付的股利看作控股公司的投资收益, 应将它视为控股公司长期股权投资的部分变 现, 因而, 在会计处理上应作为部分收回在子公司的投资。权益法减少了投资企业利用 分配政策调配利润的机会。根据这一方法, 投资企业要按照其在被投资企业拥有的权益 比例和被投资企业净资产的变化来调整长期股权投资账户的账面价值。 一、长期股权投资一、长期股权投资权益法权益法的的应用程序应用程序 1、初始投资成本的调整 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价 值份额的，不调整长期股权投资的初始
4、投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投 资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时 调整长期股权投资的成本。 2、投资损益的确认 投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损 益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。 在被投资单位账面净利润的基础上，应考虑以下因素的影响进行适当的调整： (1)被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应按投资企业的 会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整。 (2)以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额 或摊销额，以及以投资企业取得投资时的公允价值为基础计算确定的资产减值准备金额 等对被投资单位净利润的影响。 (3)除考虑对公允价值的调整外，对于投资企业与其联营企业及合营企业之间发生 的未实现内部交易损益应予以抵销。该未实现内部交易损益的抵销既包括顺流交易也包 括逆流交易。但是产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关 的未实现内部交易损失不应予以抵销。 3、取得现金股利或
