1、 毕业论文毕业论文 题目：浅议谨慎性原则及其运用浅议谨慎性原则及其运用 专 业 会计学 年 级 学 号 学生姓名 指导教师 论文完成日期： 2012 年 05 月 浅议谨慎性原则及其运用 （XX 电大 会计学专业 XX XXXXXXXXXXX） 【内容摘要】我国自 2001 年 1月 1 日起施行的企业会计制度 第十一条第十二款规定： “企业在进行会计核算时， 应当遵循谨慎性原 则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得设置秘密 设备。 ” 2006 年修订并于 2007 年 1 月 1 日起施行的企业会计准则 基本准则第十八条规定： “企业对交易或者事项进行会计确认、 计量和报告应
2、当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债 或者费用。 ” 由此可以看出谨慎性原则属于会计核算中起修正作用的一 般原则，另一方面，谨慎性原则本身带有两面性，一方面它能避免虚 增资产和夸大利润从而保护投资者和债权人的利益；另一方面，在运 用该原则时不可避免地带有主观随意性，使谨慎性原则与其他会计原 则经常发生冲突，甚至为粉饰财务报表留下了空间。本文从会计的定 义和职能的角度来分析谨慎性原则的利与弊，并就其如何运用提出几 点建议。 【关 键 词】谨慎性原则 优越性 局限性 运用 目 录 、谨慎性原则的定义-1 二、谨慎性原则的优越性-4 三、谨慎性原则的局限性-5 四、运用谨慎性原则的现状及
3、建议-7 XX 广播电视大学毕业论文 - 1 - 在市场经济条件下，由于市场竞争和风险的日益加剧，会计所处的客观经济 环境的不确定性程度越来越高， 以投资者为主体的会计信息使用者更加重视与不 确定性相关的风险信息的披露。因而，谨慎性原则的应用成为必然。现行的企 业会计制度 和具体会计准则对谨慎性原则的规定更加明确。 如 企业会计制度 第十一条第十二款规定： “企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求， 不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得设置秘密设备。 ” 企业会计准则 基本准则第十八条明确规定： “企业对交易或者事项进行会计确认、计量 和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用” 。然 而，谨慎性原则自身的局限性使其如何正确运用成为一个需要探讨的问题。 一、 谨慎性原则的定义 谨慎性原则的思想萌生历史悠久。美国著名会计学家查特费尔德在其会计 思想史 中称谨慎性原则可追溯到公元前 5 世纪古希腊上千份芝诺纸草会计档案 中。后来，在中世纪的庄园会计中，英国最大庄园的账目每年均要经庄园主和他 的家族议会检查，而且常常是由选定的审计官员进行的。会计账目的记录使审计 人员和管家之间产生一种微妙的对立，这种会计代理产生受托责任，并为谨慎性 原则的产生奠定了基础，那时“谨慎性原则的学说来自面临审计的庄园管家进行 自保的对策” 。那时的谨慎性原则
