1、- 0 - 目目 录录 1. 摘要摘要 .2 2. ABSTRACT 4 3. 引言引言 .7 3.1. 研究背景 . 7 3.2. 研究意义 . 11 4. 公允价值的内涵公允价值的内涵 12 4.1. 公允价值的定义 12 4.2. 公允价值的本质 14 4.3. 公允价值的合理确定和估计 15 4.4. 公允价值的优缺点 . 18 4.4.1. 公允价值的优点 18 4.4.2. 公允价值的缺点 19 5. 公允价值的计量和计量属性公允价值的计量和计量属性 22 5.1. 公允价值计量和计量属性的定义. 23 5.1.1. IASC的定义. 23 5.1.2. FABS的定义 25 5.
2、2. 公允价值的计量 26 5.2.1. 计量公允价值方法 . 26 5.2.2. 计量公允价值标准 . 27 5.3. 公允价值与其他计量属性的关系. 28 5.3.1. 公允价值与其他计量属性的关系 29 5.3.2. 公允价值容易成为利润操纵工具的根源分析 34 6. 公允价值的相关性和可靠性公允价值的相关性和可靠性 35 6.1. 会计信息的相关性和可靠性 35 6.1.1. 会计信息的相关性 . 36 6.1.2. 会计信息的可靠性 . 36 6.1.3. 公允价值的相关性 . 37 6.1.4. 公允价值的可靠性 . 39 6.2. 公允价值在我国应用情况分析 . 41 6.2.1
3、. 公允价值的理论基础及现实基础。 42 6.2.2. 公允价值的运用是会计国际化的必然要求. 44 6.2.3. 公允价值的运用符合我国现实的经济发展环境 44 6.3. 目前我国公允价值的适用范围 . 45 7. 新公允价值新公允价值准则的应用准则的应用. 46 7.1. 公允价值在投资房地产的应用。. 46 7.2. 公允价值在债务重组的应用。 . 47 7.3. 公允价值在非同一控制下的企业合并的应用。 47 - 1 - 7.4. 公允价值在非货币性交易的应用。 47 7.5. 公允价值在新准则中的应用要十分谨慎、不能滥用。. 48 7.6. 公允价值计量在非同一控制下企业合并中的运用
4、。 . 49 7.7. 公允价值计量在金融工具确认和计量准则中的应用。. 49 8. 结束语结束语 50 8.1. 结论 50 8.2. 建议 50 8.3. 研究局限及未来展望 . 54 - 2 - 公允价值在会计准则中的应用探讨 1.1. 摘要摘要 近年来，全球社会经济环境发生了一系列重大而深刻的变革， 给会计学带来了巨大的冲击和挑战。随着经济的不断发展，大量金 融工具的涌现，历史成本计量属性已经越来越不能满足我国报表使 用者的信息需要。经济社会的变动性和风险性要求会计计量的基础 从历史成本基础转向更相关的价值计量基础。 二十世纪 80年代以来， 公允价值一直是国际会计界的一个热点问题，至
5、今己取得了显著的 研究成果。在我国颁布的新会计准则体系中，大量引入公允价值的 计量属性，这既符合国际会计计量的发展趋势，也适应了我国经济 发展的客观要求。如何充分利用国际研究成果，指导和评价公允价 值在我国的研究和运用，是本文的研究意义所在。 公允价值的应用是对潜在损益的确认调整，并不会增加企业价 值，但是却会对企业的财务报告产生巨大影响，在市场价格急剧上 升或急剧下跌时，企业的利润将得到大幅提升或大幅下降，而且在 各个准则中对企业财务成果的影响程度并不相同。 本文回顾了公允价值在我国应用、发展历程，深入分析了公允 价值在新准则中的应用情况、计量和确认方法，探讨了公允价值对 企业财务报告及经营
6、行为的概括性影响。 随着经济的不断发展，大量金融工具的涌现，历史成本计量属 - 3 - 性己经越来越不能满足我国报表使用者的信息需要。在我国颁布的 新会计准则体系中，重新引入了公允价值计量，成为新准则的最大 亮点之一，这是符合国际会计计量的发展趋势的，也适应了我国经 济发展的客观要求，但同时也存在许多亟需探讨的问题。例如，公 允价值引入后在具体准则中的运用情况如何？对上市公司产生了怎 样的影响呢？引用公允价值计量是否会提高会计信息的价值相关性 呢？因而，研究它们具有十分重要的现实意义和长远意义。 对公允价值相关问题进行研究和探讨涉及到诸多方面的问题， 本文由于时间和能力水平的有限，只对公允价值在新准则应用的部 分问题进行了研究。论文首先阐述了本文研究背景与研究意义，再 对国内外有关公允价值的研究进行简要回顾及总结。然后，从公允 价值的概念入手，探讨了本文研究依据的基本理论。其后对国内外 公允价值的应用情况做了总结。由此对公允价值在我国的应用提出 了笔者的建议。 通过研究，本文得到如下启示与结论： 1.计量观是采用公允价值计量的重要理论依据。计量观的使用利于 提高会计信息的决策有用性
