1、 上市公司上市公司内部控制内部控制评价及评价及影响因素影响因素的分析报告的分析报告 一、引言一、引言 在英美等资本市场高度发达的国家，内部控制质量信息已经成为上市公司报告中重 要组成部分，其在一定程度上能够向投资者传递除了财务信息以外的信息，这些信息一 方面有利于改善公司治理质量，另一方面更有助于投资者做出合理的投资决策。 与英美等发达国家相比，我国上市公司对内部控制质量信息披露的起步较晚，近几 年才不断地受到监管层的强制要求而陆续地对内部控制信息通过不同的方式和形式进 行披露。2006年上海和深圳证券交易所分别发布上市公司内部控制指引 ，对上市公 司内部控制建设和评价报告披露进行了规定。20
2、08年6月，财政部、证监会、审计署、 银监会、保监会联合发布我国第一部企业内部控制基本规范 ，这是我国上市公司监 管领域的又一重大改革举措， 标志着中国企业内部控制规范体系建设取得重大突破。 内 部控制及内控有效性成为国内外学术界研究的热点话题之一。 内部控制是基于企业存在的风险而产生，与公司治理具有高度的相关性，企业内部 控制的发展和完善成为企业经营管理的重中之重。上市公司的内部控制制度设计是否完 善，执行是否有效，正日益成为资本市场与投资者关注的焦点。 （一）研究对象 本次综合性课程设计主要以我国2011年度沪深两市的46家上市公司为研究对象。 （二）研究目标 针对我国上市公司的年报和内部
3、控制自我评价报告等披露的现象，对影响公司内部 控制有效性的因素进行实证研究。 （三）分析方法 内部控制水平的评价采用打分法，分析报告内容运用 World 和 Excel 办公软件绘制 散点图、条形图和饼图结合上市公司实际情况作出分析。 （四）资料来源 上市公司的内部控制参考评价指标从年报中“公司治理”、“重要事项”一节和单独披露的 “内部控制自我评估报告”中获取。其他指标信息从上市公司年报及有关证券交易所网站获得。 二、上市公司二、上市公司内部控制评价内部控制评价 我们小组对46家上市公司2011 年的内部控制水平进行了打分，并对其进行统计分 析。 表表2.1 内部控制水平总得分与是否披露内部
4、控制自我评价报告内部控制水平总得分与是否披露内部控制自我评价报告 代码 公司 内部控制 总分 是否披露内 部控制自我 评价报告 内部环 境 风险评 估 控制活 动 信息沟 通 内部监 督 600227 赤天化 35 9 6 7 12 69 是 600228 *ST 昌九 12 6 4 3 7 32 否 600229 青岛碱业 27 11 2 5 6 51 是 600230 沧州大化 17 7 3 0 7 34 否 600231 凌钢股份 19 8 2 3 10 42 否 600232 金鹰股份 28 10 0 6 9 53 否 600233 大杨创世 21 12 3 4 11 51 否 600
5、234 ST 天龙 27 10 3 5 10 55 否 600235 民丰特纸 36 12 3 5 8 64 否 600236 桂冠电力 23 14 5 8 16 66 否 600237 铜峰电子 19 12 3 3 15 52 否 600238 海南椰岛 24 12 4 4 10 54 否 600239 云南城投 31 13 5 4 13 66 否 600240 华业地产 43 13 6 4 14 80 是 600241 时代万恒 34 11 3 7 14 69 是 600242 中昌海运 23 10 5 4 13 55 否 600243 青海华鼎 29 10 3 6 7 55 是 6002
6、46 万通地产 21 3 3 2 9 38 是 600247 成城股份 12 5 4 1 9 31 否 600248 延长化建 13 8 1 1 6 29 是 600336 澳柯玛 19 9 3 2 6 39 否 600337 美克股份 42 12 6 10 15 85 是 600338 ST 珠峰 22 8 2 8 8 48 否 000608 阳光股份 24 12 4 8 11 59 是 000609 绵世股份 34 12 6 5 11 68 是 000610 西安旅游 31 10 3 5 12 61 是 000611 时代科技 25 9 5 6 12 57 是 000612 焦作万方 34 12 5 10 13 74 是 000613 大 东 海 22 10 4 2 9 47 是 000615 湖北金环 23 7 4 6 15 55 是 000616 亿城股份 39 10 3 8 12 72 是 000617 石油济柴 24 8 7 6 17 62 是 000619 海螺型材 29 14 5 6 14 68 是 000620 新华联 36 11 5 9 12
