1、 1 浅谈现金流量表在企业财务状况分析中的应用浅谈现金流量表在企业财务状况分析中的应用 一、现金流量表一、现金流量表 1 1、现金流量表的定义、现金流量表的定义 （1）现金流量表（statement of cash flows）现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，也叫 账务状况变动表，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季)内，一家机构的现金 (包含现金等 价物) 的增减变动情形。现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的 影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短 期内有没有足够现金去应付开销。 现金流量表是一份显示于指
2、定时期(一般为一个月，一季。主要是一年的年报)的现金流入和流 出的财政报告。这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。作为一 个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。 现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资 产负债表和损益表相一致。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业 现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财
3、务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更 好的基础。 现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。 它详细描述了由公司的经营、 投资与筹资活动所产生的现金流。这张表由财务会计标准委员会于 1987 年批准生效，因而有时被称 为 FASB95 号表。 现金流量表为我们提供了一家公司经营是否健康的证据。如果一家公司经营活动产生的现金流 无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给我们一个 警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。现金流量表通过显示经营中产生的现金流 量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发
4、展问题。 第一条 为了规范现金流量表的编制和列报，根据企业会计准则基本准则 ，制定本准则。 第二条 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很 小的投资。 本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。 第三条 合并现金流量表的编制和列报，适用企业会计准则第 33 号合并财务报表 。 第四条 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列 报现金流量。 第五条 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
5、 但是，下列各项可以按照净额列报： （一）代客户收取或支付的现金。 （二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。 （三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、 2 同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。 第六条 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活 动和筹资活动现金流量类别中单独列报。 第七条 外币现金流量以及境外子公司的现金流量， 应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照 系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应 当作为调
6、节项目，在现金流量表中单独列报。 第八条 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。经营活动，是指企业投资活动和筹 资活动以外的所有交易和事项。 直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。 第九条 有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得： （一）企业的会计记录。 （二）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整： 1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动； 2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目； 3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。 第十条 经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目： （一）销售商品、提供劳务收到的现金； （二）收到的税费返还； （三）收到其他与经营活动有关的现金； （四）购买商品、接受劳务支付的现金； （五）支付给职工以及为职工支付的现金； （六）支付的各项税费； （七）支付其他与经营活动有关的现金。 第十一条金融企业可以根据行业特点和现金流量实
