1、开题报告开题报告 一、一、研究目的和意义研究目的和意义 近年来，随着社会呼吁的不断强烈，个税的起征点也是一调再调，由 800 提升到 1600 再到 2000 以至于到现在的 3500，但是仍就存在诸多问题，例如建立在各类收入基 础之上确立的税率不尽相同、与之对应的免征税额也不尽相同，导致不同类别收入的税 负不同，不利于调节收入差距，容易产生综合收入高、应税所得来源多的人税负轻，综 合收入低、应税来源少的人税负重的现象；许多法人公司利用税制的缺陷采取各种所谓 的“合理避税现象”例如减少现金奖金和工资的发放，取而代之的是大量地为员工购买 商业保险、提供健身俱乐部会员卡、用餐券、假期旅游等福利，减
2、少了个人所得税的应 纳税金额，侵蚀了税基；个人免征额标准缺乏科学性，没有考虑纳税人的实际情况；税 率设计不尽合理等等。这些问题的存在均表明一个事实即：个税的调整不能光盯着起征 点，应该在提高起征点的同时注重个税结构的优化调整，使个人所得税充分发挥它的调 节作用。 本论文通过对个税结构优化的探讨最根本的目的是使个人所得税的结构尽量完善， 充分发挥其在社会经济发展中的调节作用，促进社会公平，更好的构建和谐社会，使社 会主义经济更好更快发展。具体来说则是解决个税中存在的诸多问题，更好地发挥其组 织财政收入、调节经济的功能、调节收入分配的作用。 1 二、二、课题的研究现状和发展趋势课题的研究现状和发展
3、趋势 个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳 与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所 而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住 所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个 人所得税的纳税人。2011 年 9 月 1 日实施，中国内地个税免征额调至 3500 元。 税收作为政府重要的宏观调控政策和经济杠杆,是政府参与国民收入分配最主要、 最规范的方式,对实现收入分配公平,缩小收入差距具有独特作用。 在个人收入差距日益 扩大的经济转轨时期,加快推进以“重民生
4、”为基调的收入分配制度改革,强化税收对收 入分配的调节,构建完善的税收调控体系,是当前亟需破解的重大课题。 加快完善个人所 得税制。 除了人们期待的提高起征点和扣除费用已成共识外,税率档次要减少,由原来的 九级减为五级左右,边际税率可适当降低,最高级 45%比其他收入税率都高,比国际上通 常的水平还高,可降为 35% 。计税额级距可适当合并拉大,目前极少有人关注计税额级 距问题,而这是关系到纳税人适用哪一级税率的关键问题,直接影响着纳税人税收负担, 扣除费用后的第一级可由现在的 500 元调整为 5000 元,后面的级距可适当拉大,这样对 具备纳税条件的较低收入的相当一部分人来说适用最低一级税
5、率,既减轻了税负,又强 化了公民的纳税意识。另一个值得关注而被忽视的就是课税对象范围的界定问题,建议 将征税范围采用“反列举”免税项目方法,即明确免税的项目后,其余收入包括福利、实 物及所有模糊收入均纳入征税范围。 三、三、主要参考文献（外文主要参考文献（外文大于大于 2 项，中文大于项，中文大于 8 项）项） 1吴从慧.中国的个人所得税课征模式改革J.中国乡镇企业会计,2 0 1 0 ，(1 1) 2叶斐.我国个人所得税改革研究J.现代商业，2008. 3杨志勇.降低个税税率,培育中等收入群体 N .中国税务报 ， 2 0 1 1,6 4张天犁.选择综合税制,个税税收成本将会较高 N .中国
6、税务报， 2 0 1 1,6 5魏彦芳.中国个人所得税法的完吾之设想 J .商业经济，2010 ， ( 2 2 ) 2 6杨晓飞.浅析我国个人所得税税制模式改革 J .人口与经济,2 0 0 8 ,( 0 4 ) 7刘建立.新时期我国个人所得税改革 J .现代商业,2009,( 1 1) 8俞佳颖.浅析我国个人所得税的改革方向 J .现代商业,2010,( 2 7 ) 9John J.Wild,Kermit D.Larson,，Issue: 19 2009. 10Donald E.Kieso,Jerry J.Weygandt,，Issue: 13 2009. 四、四、 主要研究内容主要研究内容 (一) 引言 (二) 我国个人所得税的历史沿革 1. 我国个人所得税起源 2. 我国个人所得税法演化历程 (三) 目前我国个人所得税的状况 1. 目前我国个人所得税总体概况 2. 目前我国个人所得税具体详情 (四) 目前我国个人所得税的结构及存在的问题 1. 目前我国个人所得税的
