1、 1 第一部分：企业概况第一部分：企业概况 一、公司基本介绍： 山东省*有限公司，2000 年建立，位于山东省诸城市龙都街 13 号。公司 注册 资金 150 万，在职人员 10 人。该企业被认定为增值税一般纳税人，会计 核算健全，生产经营状况良好，适用的增值税率为 25%。企业主要经营范围： 书刊印刷、包装印刷、零件印刷；企业主要生产范围：书刊、精装画册、高档 样本、高档包装产品（彩色、黑白）海报、宣传单片、封套、产品说明书、送 货单、不干胶贴（单色不干胶、多色不干胶、彩色不干胶、透明不干胶、PVC 等）信封、快递袋、档案袋、工资袋（包括彩色）彩色信纸、彩色便签等。 二、企业所得税核算方法：
2、 本企业采用查账征收核算方法。 查帐征收也称 “查帐计征” 或 “自报查帐” 。 纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请 其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代 理金库的银行缴纳税款。这种征收方式适用于帐簿、凭证、财务核算制度比较 健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。 三、企业所得税核算流程： 1.计算纳税调整前所得 2.进行纳税调整，计算纳税调整后所得 值得注意的是：(1)在纳税调整时，所有的调增项目都在纳税调整时调增。 但实际处理时调减项目中只有一个三新研发费加扣项目在这里处理， 其他的在计 算完纳
3、税调整后所得再处理。(2)捐赠比例扣除限额基数为纳税调整前所得。 3.计算应纳税所得额 这里只有扣减项，没有调增项。扣除项目有：(1)弥补以前年度亏损。(2) 国债到期利息 (3)免于补税的投资收益 (4)免税的技术转让收益 4.计算应纳所得税 企业单位所得税核算设计 2 第二部分：企业业务核算第二部分：企业业务核算 企业 2011 年 1-11 月份发生营业收入 986000 元；发生营业成本 632000 元， 营业税金及附加 4000 元， 销售费用 8000 元， 管理费用 16000 元,财务费用 4000； 取得投资收益 22000 元；取得营业外收入 8000 元；发生营业外支出
4、 4000 元。 企业 2011 年 12 月份发生业务核算如下： 1、公司于 2011 年 12 月 3 日取得 2010 年购买国债的利息收入 4000 元。 2、2011 年 12 月 10 日，公司销售油印画册，取得销售收入 8000 元。 3、2011 年 12 月公司引进新的包装印刷技术扩大产业规模，发生销售费用 8000 元（其中广告宣传费 3000 元） ；管理费用 16000 元（其中新技术的研究开发 费用为 7000 元，业务招待费用 9000 元） 。 4、公司因购买新的印刷设备向建设银行取得借款， 2011 年 12 月 12 日公司支付 银行借款利息，发生财务费用 4
5、000 元。 5、2011 年公司取得直接投资永泰印务的权益性收益 22000 元。 6、公司于 12 月份发生营业外支出 4000 元（其中包括通过公益性社会团体向贫 困农村教育机构捐款 2000 元，支付税收滞纳金 500 元） 7、计入生产成本、管理费用、制造费用中的实发工资分别为 60000、30000 和 60000 元，拨缴职工工会经费 6000 元，发生职工福利费 24000 元，发生职工 教育经费 8750 元。 8、2011 年 12 月 20 日，公司购买的交易性金融资产公允价值增加 40000 元。 9、2011年12月24日对公司于2010年购买的印刷用纸提取存货跌价准
6、备100000 元。 10、 2011 年 12 月 27 日向公司附近的西郊学校校庆赞助支出 10000 元。 企业纳税调整前利润总额 =986000-632000-4000-8000-16000-4000+22000+8000-4000=348000（元） 3 企业纳税调整： 1. 公司购买的国债取得的利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额 4000 元。 2.借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 8000 借：主营业务成本 8000 贷：库存商品 8000 因为销售画册属于销售收入，所以 8000 元不得扣除应调增 8000 元。 3广告宣传费=3000-986000*15%=-144900，所以不需调整；技术开发费调 减所得额=7000*50%=3500；因为 986000*0.5%=49304000，所以不需调整税收滞纳金是不得扣除的 项目，所以需调增 500 元。 7. 工会经费应调增所得=6000-150000*2%=3000 元；职工福利费应调
