1、 1 1 1 导言导言 当今市场竞争中，无形资产是维持企业生存和发展的重要支柱，也是企业维持 利润甚至超额利润的必要源泉。现在主要发达国家的国内生产总值的 50%以上是以 知识为基础的，有的国家这一比例甚至达到 70%-80%。成功企业拥有的重要资产是 无形资产，据有关资料显示： “可口可乐”仅商标价值约 840 亿美元， “微软”仅商 标价值约 500 亿美元，红塔山商标价值约 460 亿人民币，西方发达国家企业无形资 产占总资产比重达 35%，高新企业达 60%-70%。国际贸易发展状况的数据也充分表 明，技术贸易增长速度远远超过有形商品。大型跨国公司每年都要拿出相当于其营 业额 10%左
2、右的资金用于无形资产这类智力资源的开发。随着无形资产在总资产中 的比重增大，企业的无形资产经营管理过程中想要降低成本、费用、实现企业价值 最大化，税务筹划是非常重要可行的手段之一。 论文在新企业所得税法和新会计准则开始实行的背景下，阐述了无形资产涉及 的相关的税种的税务处理和会计处理，探讨纳税人在无形资产相关税种方面的税务 筹划问题。与无形资产相关的税种主要有 7 种，每个税种都有自己适合的税务筹划。 本文通过对无形资产涉及的营业税、城建税、土地增值税、印花税、契税、企业所 得税、个人所得税业务环节的税务进行筹划，对企业无形资产的税务梳理，帮助企 业纳税人调整税务筹划策略，加强无形资产管理。
3、2 无形资产涉税无形资产涉税概述概述 21 无形资产涉及的有关税种 无形资产是指为用于商品或劳务的生产或供应、出租给其他单位，或管理目的 2 而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。根据我国会计准则关于无形资产定 义的要求，无形资产具体包括的内容有专利权、商标权、非专利技术、著作权、土 地使用权和特许权等。无形资产作为资产内容之一，在其取得、处置、摊销过程中 会涉及的税种主要有： （1）营业税。是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的 单位或个人征收的一种税种。转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的 行为，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转
4、让著 作权和转让商誉。 （2） 城市维护建设税。 是国家对缴纳的增值税、 消费税和营业税（简称 “三税” ） 的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。因为营业 税是其计税之一，那么转让无形资产也应缴纳城市维护建设税。 （3）土地增值税。是指对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得 收入的单位和个人，就其转让房地产取得的增值额征收的一种税。其中转让土地使 用权属于无形资产的内容。 （4）印花税。是指以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征 税对象征收的一种税。对合同、书据等由两方或两方以上当事人共同书立的凭证， 其当事人各方都是纳税人，各自持有的凭证的金额纳税。其中，书立、使用、领受 印花税法所列举的凭证包括无形资产中的技术合同和产权转让书据。 （5）契税。是指我国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收 的一种财产税。契税的征税对象包括国有土地使用权的出让、土地使用权的转让。 其中土地使用权的转让属于无形资产的内容。 （6）企业所得税。是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的 一种税。其中纳税人转让专利权、非专利技
