1、 1 浅析我国企业内部控浅析我国企业内部控制制的风险评估体系的风险评估体系 摘要摘要 随着经济体制的不断改革与深入，由于内部控制体系的不完整亦或是缺 失，许多企业出现了违反经营、会计信息失真甚至是企业破产的情况，而风险评估体系作 为内部控制体系中的一个组成部分，对于公司目标的实现有很重要的影响，本文即是针对 我国企业内部控制体系中的风险的识别与评估进行研究，分析其存在的问题及对企业的影 响，并提出解决方案，构建风险评估体系。 关键词关键词 内部控制 风险评估体系 识别 评估 一、一、绪论绪论 （一）背景及意义 随着我国市场经济体系的确立、发展和完善，占据了重要地位的企业其经营环境日趋 复杂，企
2、业的经营风险也在不断的增加，原本的管理制度与方法已经无法适应经济体制改 革的要求，因而我们必须进行体制的改革与创新，内部控制制度就是企业管理现代化的必 然产物，许多企业由于内部控制体系的不完整甚至是失效，导致了其会计信息失真乃至破 产，所以说，针对内部控制体系的完善是刻不容缓的任务，而其中，内部控制体系中风险 的识别与评估是我们首先要进行研究的方面，因为，在日趋复杂的环境下，各种不确定因 素越来越多，企业的风险也不断加大，如果企业对经营项目本身的风险评估不够恰当，做 了错误的决策，将会导致严重后果甚至是使经营项目功亏一篑，所以说，风险的评估与识 别对公司目标的实现有很重要的影响。 （二）研究方
3、法 本文立足于我国内部控制体系中风险的识别与评估的现状，对其当前存在的问题进行 分析，研究如何控制企业存在的风险的相关措施，提出构建我国企业内部控制风险的识别 与评估体系。 二、风险评估体系与内部控制的关系二、风险评估体系与内部控制的关系 2 （一）风险的概念 至今为止，人们对“风险”还未有一个统一的定义，现代汉语字典中，把风险定义为 “可能发生的危险” ， 而英文词典则把风险定义为 “遭受损失或伤害的机会或可能性”。 由于对风险的理解和认识程度不同以及研究的角度不同， 不同的学者对风险概念有着 不同的解释，美国 CooperD.F 和 Chapman C.B 在大项目风险分析一书中提出： “
4、风险是由于从事某项特定活动过程中存在的不确定性而导致的经济或财务的损失， 自然破坏或损伤的可能性。” 【1】经济学家奈特(Knight)在风险、不确定性和利润 中对风险作了经典的定义： “可测定的不确定性”，是指经济主体的信息虽然不充分， 但却难以对未来可能出现的各种情况给定一个概率值 【2】。朱淑珍、王明涛等学者在 总结各种风险描述后，认为风险是指在决策过程中，由于各种不确定性因素的影响， 导致决策方案遭受损失的可能性以及可能损失的程度。简单来说，风险即是指一个事 件出现我们所不希望的结果的可能性。 而我们要知道，风险是一种不以人的意志为转移，独立于人的意识之外的客观存 在。本文所说的风险，
5、是指企业实现目标经营的过程中，受到不确因素的影响，导致企业 经营目标无法实现的可能性。 （二）内部控制的特点 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、 财务报告的可靠性和法律法规的 遵循性，对企业的整个经营管理活动进行监督与控制的过程。 内部控制包括以下几个特征 【3】： 1、全面性。内部控制是对企业一切业务活动的全面考核控制，并非是局部性控制。 它不仅要控制考核财务、会计、资产、人事等政策计划的执行情况，还要进行各种工作分 析与作业研究，并提出改善措施。 2、经常性。内部控制不是阶段性与突击性的工作，它涉及各种业务的日常作业与各 种管理职能的经常性检查考核。 3、潜在性。在日常管理工作中，
6、内部控制行为表现不十分明显，其实它隐藏与融汇 在一切作业工作之中。不论你采取何种业务事项，都潜在有控制意识和控制行为。 4、关联性。在企业内部各项控制工作中，彼此之间都是相互关联的，一种控制行为 成功与否均会影响到另一种控制行为，一种控制也许会导致另一种控制的加强，也许会导 致另一种控制的取消，或者减弱另一种控制的效应。 （三）二者的关系 COSO 内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、 3 信息与沟通、监督五要素组成，并且提出控制环境和风险评估是内部控制系统发挥作 用的关键因素，指出控制和风险是紧密相连的。由此可以看出，风险的识别与评估是 尤为重要的，我们知道，风险评估是指在企业面临内外部的不同风险时，分析和辨认实 现所定目标可能发生的风险，只有识别了实现目标可能遭遇的风险，才能有效的发挥内部 控制系的作用。 三、风险评估体系在企业中的影响三、风险评估体系在企业中的影响 随着经济的不断发展，企业在实现目标的过程中，面临的风险与不确定性越来越大， 现如今， 风险已经成为企业关注和管理的焦点， 因为只有正确的识别和判断
