1、对税收筹划的认识 摘要：本文通过对税收的概念特征，税收职能等方面的认识，对税收筹划提出 几点建议，及国家进行税收筹划的必要性的认识。 关键字：税收概念，税收职能与作用，税收分类，税收筹划 一、税收的概念和特征一、税收的概念和特征 （一）税收的目的是实现国家的职能 由于税收分配的依据是政治权利，所以征税权利只属于国家。税 收是以国家为主体对一部分社会产品进行的集中性分配。 国家利用税收这一分配方式取得财政收入，其目的是满足政府实 现其职能的需要，即社会公共需要。 社会公共需要是指由政府向社会 提供的安全、秩序、 公民基本权力和经济发展的必要条件等方面的需 要。如国防、外交、公安、司法、行政管理、
2、基础教育、基础科学研 究、卫生保健、生态环境保护、城市基础设施等，这些保证国家行使 政权职能和社会职能的需要，都是典型的社会公共需要。 由于社会公共需要与微观经济主体（个人、企业、和单位）的个 别需要相比，其效用具有不可分割性、非拍他性和价值难以通过市场 交换得到补偿的特点， 因此， 市场机制不能提供为满足上述公共需要 的公共产品和服务。所以，政府必须担负其弥补市场机制不呢不过提 供公共产品和服务的缺陷的职责， 通过征税集中起来的财政收入来保 证全体国民对于各类公共产品和服务的需要。 （二）税收体现着国家与社会成员间的一种特定的分配关系 政府通过征税，无偿地占有社会成员的以 部分社会产品，改变
3、 了政府与社会成员、社会成员内部之间的社会产品占有量和占有比 例。税收属于分配的范畴，但税收同劳动工资、地租、商业利润、资 本利息等一般意义上的分配不一样， 它是国家凭借政治权力实现的特 殊分配。马克思指出：“在我们面前有两种权利:一种是财产的权利， 也就是所有者权利；另一种是政治权利，即国家的权利。”凭借对生 产要素的占有和支配权所进行的分配是一般分配或经济分配。 （三）税收是政府取得财政收入主要的和最好的方式 税收不仅是政府取得财政收入的主要方式，而且还是最好的方 式。这是因为，运用税收来筹划财政收入具有其他财政收入形式不可 比拟的稳定而又可靠的优点。 从现代社会而言，政府可通过举债和纸
4、币发行来取得财政收入，但是，政府举债始终是要还本付息的，还本 付息的压力制约着政府债务收入的规模； 政府也可以通过纸币发行来 增加财政收入， 但过量的纸币发行会造成通货膨胀，极不利于经济的 稳定。相比之下，政府运用税收取得财政收入，这意味着社会产品的 所有权无偿地从纳税人手中转移到政府手中， 这既不需要政府付出任 何代价，增加偿债负担，又吧会引起通货膨胀。同时，随着经济的发 展，税收总是保持稳定增长， 因而可以为政府支出提供充足的经费来 源。 （四）税收是政府干预和调控经济的重要杠杆 在现代市场经济中，政府干预经济的必要性源于市场机制的缺 陷。在现代市场经济条件下，由于受价格机制、竞争机制和供
5、求关系 机制的作用， 市场在促进资源优化配置和经济增长方面的确具有较高 的效率。 市场机制在资源合理配置、 收入公平分配和经济稳定增长等 方面还有种种缺陷，因而，客观上需要政府借助于税收这一重要经济 杠杆来弥补市场机制的缺陷，以促进经济稳定增长。 （五）税收的 3 个特征 1、强制性：税收分配时不依纳税人的意志为转移的。依法计征，违 法必究， 是其主要表现形式。 强制性是人们感觉到的税收最明显的特 征，是税收同公债收入、规费收入、公有财产收入等财政收入形式的 最显著的区别。 2、无偿性：税收的无偿性是指国家征税后，税款即成财政收入，不 再归还纳税人， 也不支付任何报酬。 国家与纳税人之间不具有
6、直接偿 还性。税收相对于具体的纳税人有间接地偿还性。 纳税人可以享受国 家用税收兴办的各项公共事业。 3、 固定性:税收的固定性是在征税之前， 以法律的形式预先规定了课 税的方法和标准。 二、税制构成要素与税收分类二、税制构成要素与税收分类 （一）税制构成要素 税收制度是国家规定的税收法令、 条例和征收办法的总称。 税收 制度要解决的问题包括：对什么征税、对谁征税、征多少税、如何征 税、纳税人违法税法规定应受何种处罚等， 这些基本问题构成了税收 制度的基本要素，如征税对象、纳税人、税率、纳税环节和纳税期限 等。 （二）税收分类 税收分类是按照一定的标准对复杂的税制和税种所进行的归类。 科学合理的税收分类，既有助于分析各种税种的特点、性质、作用和 它们之间的内在联系， 发挥税收的杠杠作用；又有助于分析税源的分 布和税收负担的状况以及税收对经济的影响， 为建立适合我国国情的 现代税收制度和相应的征收管理制度提供依据。 按课税对象分类可分为 1、流转税类：它是对销售商品或提供劳 务的流转额征收的一类税；2、所得税类：税法规定的所得额是指纳 税人在一定时期的合法收入总额减去税法规定准予扣除的支
