1、 论审计风险及其防范论审计风险及其防范 目目 录录 1 1 审计风险 的基 本理 论审计风险 的基 本理 论 1 1.1 审计风险 的含 义 1 1.2 审计风险 的特 征 1 1.3 审计风险的 组成 要素 1 1.3.1 审计风 险模 型 1 1.3.2 审计风 险各 构成要 素的特 点 2 2 2 审计风险 形成 的原 因审计风险 形成 的原 因 3 2.1 审计风险 形成 的客观 原因 3 2.1.2 相关法 制不 健全 3 2.1.2 会计信 息失 真 3 2.1.3 内部控 制制度 不健 全、 完善 3 2.1.4 审计对 象复 杂化 3 2.1.5 期望差 距的 存在 4 2.1
2、.6 人们对 审计 报告的 依赖性 渐强 4 2.2 审计风险 形成 的主观 原因 4 2.2.1 审计人 员的 业务素 质不能 胜任 4 2.2.2 审计人 员的 道德素 质不能 胜任 4 2.2.3 审计方 法本 身存在 缺陷 5 3 3 审计风险 的防 范和 控制审计风险 的防 范和 控制 5 3.1 提高审计 人员 的综合 素质 5 3.1.1 加强审计 人员后 续教育 5 3.1.2 加强审计 人员职 业道德 教育 5 3.1.3 加强审计 人员风 险意思 5 3.2 完善相关 法律 、 法 规 6 3.3 对审计方 法进行 改革 、 创 新 6 3.4 谨慎选择 客户 6 3.5
3、促进公众 对审 计报告 正确理 解和使 用 6 结论结论 8 参考文献参考文献 9 致谢致谢 10 论审计风险及其防范论审计风险及其防范 摘摘 要要 随 着 社 会经 济 的 发 展,审 计 人 员 不 断陷 入 诉 讼 案 件,这 使 审 计 人员受到 了沉 重的打 击。本文在 前人研 究的 基础上, 对审 计风险 的 含义、特征、形成原 因及 防范措 施做了 进一步 的探 讨。这 对于把 审 计风险降 低到 可接受 水平有 一定 的积极 意义 。同时 提出了 降低审 计 风险不但 需要 审计人 员自身 的努 力，还 需要 有相应 的社会 和法治 环 境的努力， 需要 全社会 的关注 、理
4、解和支 持的呼 吁。 关键词：关键词：审计风险 原因 防范 1 1. .审计风险的基本理论审计风险的基本理论 1.1.1 1 审计风险的含义审计风险的含义 美国 注册 会计 师协 会(AICPA)认为， 审计 风 险是 指审 计人 员对 于存在重大 错误 的财务 报表未 能适 当发表 意见的 风险 。 加拿大特 许会计 师协会(CICA)认为，审 计风险 是审计 程序未 能 察觉出重大 错误 的风险 。 国际会 计准则 认 为，审 计风险 是指 审计人 员对事 实上误 报 的财务资料 可能 提供不 适当意 见的 风险。 我国独 立审计 具体准 则认为，审计 风险是 指会计 报表存 在 重大错报 或漏 报，而 注册 会计师 审计后 发表 不恰当 审计意 见的可 能 性。 上述有关 风险 的概念 ，都 认为审 计风险 是指 财务报 表没有 公允 的揭示而 审计 人员却 发表不 恰当 的审计 意见 ，认为 已经公 允地揭 示 的风险。 1.21.2 审计风险的特征审计风险的特征 审计风险 具有 客观性 、潜在 性、复杂性 、严 重性和 可控性 的
