1、1 加强企业内部会计控制 一、引言 随着市场经济的发展，经济体制改革的逐步深入，企业作为市场的基础正以其 独立经营及利益主体的身份，参与社会的市场竞争。 内部会计控制是企业单位为 了提高会计信息质量，保护资产的安全与完整，确保有关法律法规和规章制度的 贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。加强内部控制制度是 转换经营机制，建立现代企业制度，提高经营管理水平，提高经济效益的客观需 要；是贯彻会计法等法律法规的必然要求；也是参与国际竞争，提高会计信 息质量的迫切需求。因此,加强企业内部会计控制,不仅是提高企业管理水平、增 强竞争优势的需要,也是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真问题和
2、维护所有 者权益的重要措施之一。 二、企业内部会计控制的基本概述 （一）企业内部会计控制的定义 企业内部会计控制是指企业为提高会计信息质量，保护企业资产安全、完整， 确保有关法律、 会计法规和企业规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方 法、措施和程序。 （二）企业内部会计控制涉及的范围 内部会计控制作为现代企业管理的一个重要内容，贯穿于企业的方方面面，是 企业内部控制的核心。然就目前而言，内部会计控制包括以下几个方面：货币资 金控制；采购与付款控制；销售与付款控制；工程项目控制；对外投资控制；成 本费用控制； 担保控制； 预算控制； 固定资产控制； 存货控制， 这是财政部在 内 部会计控制
3、规范基础规范中规定的内部会计控制的内容，它清晰系统地划分 了会计工作中所涉及的社会经济活动和环节过程应加以控制和规范的范畴， 是企 业确定内部会计控制原则、目标和方法的依据。 （三）企业内部会计控制的方式 2 内部会计控制的方式主要有以下几种一是组织规划控制。 组织规划是对企业组 织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。二是授权批准控制 。授权批准是指企业在处理经济业务时,必须以授权批准来进行控制。三是全面 预算控制。全面预算是企业为达到既定目标而编制的经营、资本、财务等年度支 计划。四是文件记录控制。健全、正确的文件记录既是企业保持商效率经营和离 质盆信息的手段,同时也是其他控制有
4、效性的保证。五是实物保护控制。可以为 限制接近、定期盘点、记录保护、财产保险、财产记录监控。 三、加强企业内部会计控制的重要性 1.树立公众信心，强化政府监管的需要。上市公司欺诈丑闻不断，导致公众 对企业诚信产生怀疑，强化政府监管成为迫切需要。 2.建立现代企业制度，提高企业效益的需要。内部会计控制制度能够协调所 有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，从而促使企业平 衡、稳定、协调地发展。 3.加强会计核算，提高会计信息质量的必然要求。为加强企业的会计控制， 提高会计信息的相关性和可靠性，我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法 规、企业会计制度和企业会计准则，并对会计法 企业
5、会计准则等法律法 规进行了较大的修订。 4.与国际惯例接轨、参与国际竞争的迫切需要。我国企业面临来自外部世界 特别是跨国公司的激烈竞争， 这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效 的内部会计控制制度，提高经营管理的效率和效果。 四、我国企业内部会计控制现状及存在的问题 1.公司法人治理结构形同虚设 我国大部分企业虽然实行了公司制改造， 但真正的公司法人治理结构并未建 立，在实际工作中， “内部人控制”现象普遍，董事会独立性受到干扰，监事会 成员主要由公司职工和股东代表组成，在行政关系上受制于董事会，监督作用难 以发挥。 2.对内部会计控制不重视，内控失控 我国企业内部会计控制的基础比较薄弱
6、， 一些企业的管理者对建立内部控制 制度不够重视，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度 3 流于形式，企业内部控制失控现象严重。 3.内部会计控制体系不完善 目前我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。一 是企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后， 从而使内部会 计控制失去了健全性。二是偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵 塞或惩处。 三是内部会计控制制度在内容上片面、 零散， 不具有科学性和系统性。 4. 会计人员整体素质不高 现阶段，我国会计人员整体素质不高，平平庸庸，墨守陈规，不能在财务管 理中发现问题，分析原因。不注重知识的学习和更新、不掌握现代化管理知识、 不学习掌握计算机等管理工具， 导致有些会计人员监督意识不强， 法制观念淡薄， 缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我管制能力差，影响其会计监督职能 的发挥。另外，我国企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性，经理和董事 长怎样说，会计人员就怎样办，无原则地顺从领导意图办事，从而内部会计控制 失控在所难免。 5. 对内
