1、论论企业所得税法实施中存在的问题及对策企业所得税法实施中存在的问题及对策 摘摘 要要 新企业所得税法已于 2008 年 1 月 1 日起施行，与旧税法相比，新税法在很多方 面都发生了根本性的变化，对企业也产生了较大的影响。对营造各类企业公平竞争的 税收环境，推进税制现代化建设，促进国民经济又好又快发展，意义重大，影响深远。 新企业所得税法充分借鉴世界各国近年来税制改革的经验，通过法律规范企业所得税 制度，在纳税人、源泉扣缴、纳税调整等方面与国际通行做法接轨，保证企业所得税 制度更具科学性、完备性和前瞻性，为深入推进税制改革迈出了坚实的步伐。 另外， 新企业所得税法还借鉴了企业财务会计制度，进一
2、步缩小了税收与财会之间的差异。 但是，在看到新企业所得税法成效和意义的同时，我们也应该看到，在新企业所得税 法颁布实施后，我们在后续政策制定和配套管理上也出现了一些问题，这些问题在一 定程度上影响和制约了新企业所得税法的实施效果，需要我们予以重视并加以解决。 根据新的中华人民共和国企业所得税法和实施条例，在总结新企业所得税法 实施产生的积极影响的前提下，分析了其在实施过程中的主要不足，指出在实际执行 过程中在应纳税所得额计算、 税收优惠政策、 企业所得税税务管理等方面存在的问题， 就如何进一步加强及完善所得税政策和管理，提出一些合理化建议。 关键词：关键词：企业所得税；存在的问题；国际经验；建
3、议及思路 2 前 言 . 1 第 1 章 企业所得税法基本概况 . 2 第 1.1 节 企业所得税基本原理 2 第 1.2 节 新企业所得税法的主要亮点 . 2 1.2.1 统一规范税前扣除办法和标准 . 2 1.2.2 统一内、外资企业所得税标准税率 3 1.2.3 进一步规范了税收优惠制度 . 3 第 2 章 存在的问题 4 第 2.1 节 政策方面存在的问题 4 2.1.1 权责发生制原则的运用问题 . 4 2.1.2 合理性原则的把握问题 . 4 2.1.3 高新技术企业税收政策问题 . 5 2.1.4 过渡税收优惠政策设计存在缺陷 . 6 第 2.2 节 管理方面存在的问题 7 2.
4、2.1 企业所得税核定征收的管理 . 7 2.2.2 汇总纳税制度使征收与管理脱节 . 8 2.2.3 税基管理乏力 9 2.2.4 多种会计规范并行，加大基层人员的控管难度 . 9 第 3 章 国际经验借鉴与政策改进 10 第 3.1 节 企业所得税管理国际经验借鉴与启示 10 3.1.1 大企业管理 . 10 3.1.2 信息化的税收监管机制 10 第 3.2 节 政策改进建议及加强管理的思路 11 3.2.1 完善权责发生制和合理性原则的实际应用 . 11 3.2.2 完善有关企业所得税优惠政策 11 3.2.3 加强新企业所得税征收管理办法 12 3.2.4 统一会计规范体系，加强会计
5、与税法的差异协调 . 12 3.2.5 严格核实税基，加强税源监控 12 3.2.6 积极开展税收政策调查研究 13 3.2.7 实施分类管理，突出大企业管理理念 . 13 3 3.2.8 大力推行纳税评估工作 14 结 论 16 参考文献 . 17 致 谢 18 1 前前 言言 2007年3月16日，十届全国人大五次会议顺利通过了中华人民共和国企业所得 税法,2007年11月28日国务院第197次常务会议审议并通过了企业所得税法实施条 例，标志着我国税制改革和税收立法的成功，是中国税收法制建设的里程碑。 新税法公布后，国务院财政、税务主管部门等又进行了实施条例的起草工作， 并且在上报国务院法
6、制办后，广泛征求了全国人大、各部位、地方政府、内资外资企 业以及经济和法学专家及学者的意见，制定了一部长达一百多条的实施条例。实施条 例的主要内容包括了三个方面：一是明确了税法中的若干重要的概念，并提出了具有 操作性的指导建议，详细说明了纳税人所遵循的原则、征税范围以及征收管理的具体 办法；二是对企业所得税制度的基本要素、收入、不计税收入、免税收入、扣除的具 体范围和标准、资产的税务处理、境外所得税抵免的具体办法，以及税收优惠具体项 目的范围、优惠方式、优惠目录和优惠政策管理办法等作出界定；三是对反避税条款 进行了详细的阐述，特别强调了纳税调整的内容、方法以及程序等。 自2008年1月1日起实施以来,规范了资企业所得税的管理,降低了内资企业税负, 增强了企业竞争力。但在执行中仍然存在着一些概念界定模糊、政策执行口径不明确 等问题。为进一步贯彻落实好新企业所得税法，堵塞企业所得税征管漏洞，防范税收 管理风险，根据所得税征管情况，提出相应的管理措施建议，以期对企业所得税管理 有所裨益。 本文分为三部分： 第一部分为企业所得税法基本概况。 第二部分为政策方面存在的问题和管理
