1、对上市公司会计报表审计的研究对上市公司会计报表审计的研究 摘要：随着社会经济的不断发展，上市公司在经济领域中的地位 不断强大，其内部会计制度的管理及强化已成为不可忽视的问题之 一。本文主要从上市公司的会计报表审计的理念、作用、基本程序等 方面对上市公司会计报表审计进行阐述。 关键字：经济 内部管理 会计报表 一、什么是会计报表审计一、什么是会计报表审计 会计报表审计，是指注册会计师依法委托，按照独立审计准则的 要求，对被审计单位的会计报表实施必要的审计，获取充分、适当的 审计证据，并对会计报表发表审计意见。 会计报表一般包括：资产负债表、损益表、现金流量表、会计报 表附注及相关附表。 会计报表
2、还包括合并会计报表、 清算会计报表等。 本文主要以现金流量表为例。 （一）会计报表审计的目标 1.真实性： 指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期 间确实发生， 并与账户记录相符合， 没有虚列资产、 负债余额和收入、 费用发生额。 2.完整性： 指特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿 并在会计报表中列示，没有遗漏、隐瞒经济业务和会计事项，无账外 资产。 3.合法性： 指报表的结构、 项目、 内容及编制程序和方法符合 企 业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定，存货计价、固定 资产折旧、成本计算、销售确认、投资、报表合并基础等方法的改变 经过财税部门批准，经过调整后没有违规事
3、项。 4.准确性： 指准确无误地对报表各项目进行分析、汇总并反映在 有关会计报表中。 5.所有权和义务： 指列入报表的资产在资产负债表日确实为被审 计单位所有，负债为其法定偿还的债务责任，对或有负债作了充分说 明，没有遗漏和不具产权的列报。 6.公允性： 指会计报表在所有重大方面的表述公允地反映了被审 计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。 7.一致性： 指编制报表时，在会计处理方法的选用上前后期保持 一致，各种会计报表之间、报表内各项目之间、本期报表与前期报表 之间具有勾稽关系的数字保持一致。 8.表达与揭示：指会计项目在资产负债表、损益表及现金流量表 中被恰当地分类、描述和揭示，并对报
4、表使用者关心或会计报表无法 揭示的内容在会计报表附注中予以充分揭示。 （二）会计报表审计的范围 会计报表审计的范围一般应限于约定的会计报表报告期内有关 事项， 但凡与被审计单位的会计报表有关和影响注册会计师做出专业 判断的所有反面，均属于会计报表审计的范围。 三、三、上市公司的会计报表审计的基本程序包括哪些上市公司的会计报表审计的基本程序包括哪些 上市公司的会计报表审计的基本程序包括计划审计工作阶段、 审 计实施阶段。 （一) 计划审计阶段 在计划审计阶段， 主要工作是针对审计业务制定总体审计策略和具体 审计计划，了解企业的基本信息，收集有关证据，将审计风险降至可 接受的低水平。 一)在审计程
5、序方面，应做好以下工作：1、针对保持客户关系和具体 审计业务实施相应的质量控制程序; 2、在了解基本情况(包括企业性 质、会计政策的选用和运用、经营目标、战略、财务业绩等方面)的 基础上，填写基本情况表，评价遵守职业道德规范的情况。 3、就业 务约定书和主要条款与被审计单位达成一致理解， 特别是针对被审计 单位经营管理者(管理层)的会计责任、 治理结构(层)可能存在的问题 及其沟通方式等内容进行协商的基础上，签定审计业务约定书， 对没 有经过了解、洽谈、协商的项目，不能直接实施审计。4、对未审计 财务报表进行分析性测试工作、实施风险分析评价;5、在实施上述程 序的基础上，编制总体审计策略和具体
6、审计计划。 二)在审计证据方面，应重点收集以下证据：1、被审计单位负责人和 会计人员已签字和盖公章的财务报表及其附表;2、 被审计单位加盖公 章的企业法人营业执照复印件及其相关的行政许可证件复印件;3、 被 审计单位的验资报告、 资产评估报告和相关中介机构出具的报告复印 件，并由提供材料的经办人签字确认后加盖被审计单位公章;4、被审 计单位的内部控制制度和有关组织机构和基本资料;5、 重要和长期的 经济合同、纳税文件资料等。? （二）审计实施阶段 一、在审计实施阶段，对小企业的审计， 注册会计师应当针对评估的 财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施， 并针对评估的认定层 次重大错报风险设计和实施进一步审计程序， 以将审计风险降至可接 受的低水平。 但由于小企业可能不存在能被注册会计师识别的控制活 动，注册会计师实施的进一步审计程序主要是实持性审计程序。 而在 缺乏控制的情况下， 注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序是否 能够获取充分、适当的审计证据。1、货币资金和实收资本项目的审 计程序，无论什么情况，都不能简化。并重点做好以下工作： 对 自然人出资组建的有限公司，
