1、 企业合并会计处理方法的探讨 姓 名: X X X 院 系: 数 学 系 班 级: 会 计 学 2011 学 号：X X X X 2013 年 4 月 28 日 I 摘摘 要要 国内外合并浪潮的不断兴起，使得企业合并成为大家关注的焦点。而在企业合并中，会 计处理方法问题的选择成为无论是理论界还是实务界最有趣的话题之一，同时也成为最有争 议、最有难度的研究领域。在回顾国内外有关文献的基础上，对两种会计处理方法在各国的 变革进行了梳理；运用理论研究与案例研究相结合的方法对我国新准则下企业合并的会计处 理方法进行了深入的探讨。在此基础上，分析新准则在具体实施中可能会遇到的问题，从准 则自身的进一步规
2、范以及对与企业合并相关的社会配套措施两个层面，提出了若干具有可操 作性和指导性的对策建议，以期望能对实践过程中的企业合并会计处理起到一定的参考作 用，使其更规范、更有效。 关键词：关键词：企业合并 权益结合法 购买法 II 目录 前前 言言 . 1 一、绪论一、绪论 . 2 （一）研究背景 2 （二）研究目的和意义. 2 （三）国内外研究现状. 2 （四）研究内容和方法. 3 二、企业合并会计方法概述二、企业合并会计方法概述 . 4 （一）购买法含义及其特点 . 4 （二）权益结合法含义及其特点 4 （三）购买法和权益结合法的比较分析. 5 三、新准则下企业合并会计处理存在的问题三、新准则下企
3、业合并会计处理存在的问题 . 6 （一）同一控制下的企业合并存在的问题 . 6 （二）非同一控制下的企业合并会计处理存在的问题 6 四、完善新会计准则企业合并方法处理的建议四、完善新会计准则企业合并方法处理的建议 . 8 （一）同一控制下我国企业合并方法的改进 . 8 （二）非同一控制下我国企业合并方法的改进 . 9 （三）完善企业合并会计处理的配套措施 . 10 参考文献参考文献 . 12 1 前 言 近年来，企业合并重组已越来越多地被许多企业用来作为整合经济资源，实现规模经 营，抵御市场冲击，增强企业竞争能力，提升企业价值的重要手段。由于企业合并涉及巨额 的财务利益，经济影响范围较广，而任
4、何一种会计处理程序对于不同的利益关系者来说是都 是无法中立的，即不同会计处理方法的选择会影响到各方的财务利益及最终目的，而会计准 则要求会计处理必须根据企业的经济实质而不是法律形式来处理经济实务，因此，合并会计 方法的选择就显得尤为复杂和重要。 企业合并会计处理方法成为会计理论与实务中最重要的话题之一，但同时也是财务领域 最复杂、争议最多的难题。本文主要研究企业合并会计方法的选择，首先充分借鉴国内外有 益经验来研究企业合并的会计现状。其次描述了企业合并会计方法的特点及其对两种方法的 比较分析。第三部分，从新准则下企业合并会计方法的处理带来的问题入手，对统一控制下 和非同一控制下企业合并存在的问
5、题分析进行分别论述。最后，针对企业合并的会计处理中 存在的问题提出了改进的方法，并提出了完善企业合并会计处理的配套措施。 2 一、绪论 （一）研究背景 企业合并是优化市场资源配置，迅速增加企业价值的重要手段之一。由于企业合并 涉及巨额的财务利益，经济影响范围较广，而任何一种会计处理程序对于不同的利益关 系者来说是都是无法中立的，即不同会计处理方法的选择会影响到各方的财务利益及最 终目的，而会计准则要求会计处理必须根据企业的经济实质而不是法律形式来处理经济 实务，因此，合并会计方法的选择就显得尤为复杂和重要。企业合并会计处理方法因而 成为会计理论与实务中最重要的话题之一，但同时也是财务领域最复杂
6、、争议最多的难 题。 （二）研究目的和意义 1研究目的 通过梳理国内外相关准则、学术研究中权益结合法和购买法基本理论及经济影响的 差异，结合我国的现实国情和特定市场发展状况，并通过新准则实施后对我国企业合并 实务中会计方法运用相关案例的分析，对新发布的企业合并准则的分析及其可能产生的 影响进行预测，找出在实务操作中可能遇到的问题，并提出相应的改进和完善我国合并 会计的建议和对策，为准则的实施提供点滴参考。 2研究意义 企业合并的形式多种多样，各种形式下的经济动机和实质各不相同，相应的会计方 法也就有所不同。企业合并的会计处理有购买法、权益结合法、新起点法三种方法，前 两种方法是最主要的处理方法。过去 50 多年来，国内外关于购买法和权益结合法的争 论从未停止过。权益结合法被排除在会计准则正文之外，国际上主要国家开始普遍限制 权益结合法的使用。2006 年企业会计准则第 20 号企业合并终于出台，并于 2007 年 1 月 1 日在上市公司范围内施行。新准则的制定尽可能参照国际会计准则的相关规 定，多数规定都与国际惯例一致，但同时准则也根据我
