1、 毕毕 业业 设设 计计 论论 文文 学生姓名 学生学号 所在系 电子商务系 所学专业 电子商务 指导教师 论中国型企业内部的控制 摘 要：企业内部控制是企业管理的重要组成部分，它是企业管理人员在经营管 理实践中创造并逐步完善的一系列控制政策和程序的总称。 企业内控环境是内部 控制整体框架的基础，是有效实施内部控制的保障。鉴于当前企业管理的现实需 要，企业内控环境确实是是值得深入研究的一个重要课题。 关键词：关键词：企业内部企业内部 控制方法控制方法 第一章：引言 企业内控是企业为保证经营管理活动正常有序、合法的运行，采取对 财务、人、资产、工作流实行有效监管的系列活动。 企业内控要求保证企
2、业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性；保证对企业员工、 工作流程、物流的有效的管控；建立对企业经营活动的有效的监督机制。 任何企业的控制都存在于一定的控制环境之中。所谓控制环境,是对企业控 制的建立和实施有重大影响的因素的统称。 控制环境的好坏直接决定着其他控制 能否实施和实施的效果,它既可增强也可削弱特定控制的有效性。美国 COSO 委 员会(CommitteeofSponsoringOrganizationsOfTheTreadwayCommission)提出的报 告内部控制整体框架(简称 COSO 报告)对内部控制概念的描述是“内部 控制是由董事会、经理当局以及其他员工为达到
3、财务报告的可靠性、经营活动的 效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程”,COSO 报告认为,内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等 五个互相关联的要素,并认为内部控制环境是构建其他因素的基础,直接影响着企 业内部控制的贯彻执行和企业经营目标及整体战略目标的实现。 第二章：企业内控的第二章：企业内控的基本框架和要素基本框架和要素 2.1、基本框架： （1）管理思想和经营方式。包括管理层的全部控制意识，如对待经营风险的 态度和控制经营风险的方法；对财务报告所持的态度和所采取的行动；对实现预 算、利润和其它财务经营目标的强调程度，以及是否为一个人或几个人支
4、配等。 （2）组织结构。企业的组织结构是计划、指导和控制经营活动的整体框架。 设置合理的组织结构，有利于建立良好的内部控制环境。 （3）董事会和审计委员会。董事会监督企业的各种经营活动，审计委员会则 监控会计报表。 （4） 责任授权和划分的方法。 责任授权和划分的方法影响到责任如何被传达、 如何被理解以及工作人员在执行业务时感觉有多大的责任。 如果管理层明确地建 立了责任授权和划分的方法，就可以大大增强企业的控制意识。 （5）人事政策和实务。良好的人事政策和实务，能确保执行企业政策和程序 的人员具有胜任能力和正直品行。 （6）管理控制的方法。管理控制方法是管理层对他人的授权使用情况直接控 制和对整个公司的活动实行监督的方法的总称。 （7）内部审计。内部审计是企业自我独立评价的一种活动，可通过协助管理 层监督其他控制政策和程序的有效性，来确保良好控制环境的建立。以上因素构 成了控制环境的基本框架。 2.2、五个要素： （一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治 理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人
