1、 毕业论文（设计） 题题 目目 学 院 学 院 专 业 学生姓名 学 号 年级 级 指导教师 毕业教务处制表毕业 二一五年 六月毕业二十 日 基于的券商成本精细化管理毕业论文 摘要：本团队长期从事论文写作与论文发表服务，擅长案例分析、编程仿真、 图表绘制、理论分析等，专科本科论文 300 起，详情可以搜索莫文网。 随着竞争的加剧，国内的券商在积极寻求创新业务等新的利润增长点的同 时，更加重视费用和成本的控制。为了增强券商的经营成本意识，提高其经营效 益和盈利能力，推行成本精细化管理势在必行。作业成本法（Activity-Based Costing） 在成本核算方面的特点正好能够满足精细化管理的
2、需要。 本文拟对券商 推行作业成本法进行分析，为作业成本核算体系的构建提供一些有益的思路和建 议。 【关键词】ABC 成本管理 券商 证券公司的业绩增长源于营业收入和成本费用控制，2007 年，申银万国证券 对证券公司收入利润大增做了驱动因素分解，并得出结论：收入利润增长的 84% 来源于营业收入， 31%来源于费用控制， 所得税和其他因素对于增长的贡献是-15%。 在股市行情低迷，证券公司证券经纪业务收入出现大幅下滑的情形下，成本控制 就显得更加重要。同时，金融创新丰富了券商的金融产品的种类，对成本核算也 提出了更高的要求。作业成本法（Activity-Based Costing，简称 AB
3、C 成本法） 作为一种先进的成本核算方法， 已经被国外金融服务行业所广泛采用， 相比传 统的成本分配方法， 它能够提供更准确的产品和服务成本信息， 为券商、银行 等的管理决策和业绩评价提供更相关的分析依据。 一、作业成本法的基本原理 1、 作业成本法的理论基础。 作业成本法的理论基础是： 生产导致作业的发生， 作业消耗资源并导致成本的发生，产品消耗作业，资源耗费应按发生的原因先汇 集到作业， 并计算出作业的成本， 再按成本对象（产品、客户、部门或机构） 所消耗的作业量将作业成本分配计入各有关成本对象。 作业成本法与传统成本分配方法最大的区别在于前者不是以业务量、人数、 工时等单一的标准分配间接
4、费用，而是着眼于费用或资源的来源，把间接费用的 分配和产生这些费用的原因（成本动因）联系起来，通过成本动因来确认和计量 作业量， 以作业量作为分配间接费用的合理基础， 进而最终得到各种产品的成本。 2、作业成本法核算成本的基本步骤。作业成本法核算成本，一般分为三个基 本步骤。 （1）确认作业及作业中心，并按同质作业建立作业成本库。即确认为制造 或销售产品或服务所要做的工作，也就是确认耗用资源的作业。 （2）以资源动因为基础将间接费用分配到作业成本库。即确认每个作业成 本库消耗的资源。 （3）确认成本动因。将归集在各个成本库中的间接费用按最终产品消耗的 作业动因数量比例的大小进行分配，计算出产品
5、生产过程中各项作业成本，最终 确定产品成本。 二、券商成本精细化管理对成本核算体系的要求 1、 制定合理的成本认定和分摊方法。 成本精细化将改变过去由财务部门单一 管理、定期核算的成本管理模式，逐步转变为全方位共同管理，贯穿经营全过程 的全面成本动态管理。 要按照成本精细化管理的要求将成本认定的对象进行细分， 落实按部门、客户的成本认定制度，把成本管理渗透到经营过程的每个部门。 以券商为例， 需要按业务部门和内部服务部门进行确认， 业务部门包括投行、 经纪业务部、自营业务部等；内部服务部门主要是对业务部门提供服务和战略参 谋，包括了人力资源、信息技术、财务、合规等部门。客户可以分成机构客户和
6、散户客户，网上交易客户和现场交易客户，或者按照佣金比率对客户进行划分。 券商的成本费用一部分是变动成本，主要是与手续费收入相关的手续费支出，包 括了监管费、手续费等；另外一部分是属于可控成本，主要是各项业务及管理费， 包括了业务招待费、业务宣传费、车辆运营费、通讯费等；最后还有一部分属于 固定成本，一般变动的空间不大，并且难以进行控制。实行费用分摊就是将成本 明晰化，在成本认定的基础上进行成本对象的细分。 2、建立公平合理的资金内部转移的价格体系。券商属于资金密集型的单位， 资金成本的核算具有举足轻重的地位。外部的资金成本往往有明确的市场价格， 比较容易确定，但由于大部分的券商实施的是总部、营业部的两级核算体系，营 业部往往是单独核算收入和成本，因此内部资金的划拨急需建立公平的内部转移 价格体系。通过对资金成本的定量细分变资金的无偿使用为有偿使用，体
