1、 1 毕 业 论 文 公司财务管理中的道德审计制度设计 学生姓名：_ _ 学号: _ _ 学 院：_ _ 函授站点：_ _ 专 业：_ _ 指导老师：_ _ 2009 年 11 月 2 目目 录录 1 引言3 2 企业道德审计的内涵3 3 道德审计的功能3 4 公司财务审计中的道德困境5 4.1 财务审计中的道德困境5 4.2 陷入审计道德困境的主要原因6 5 财务管理中道德审计制度设计8 5.1 财务审计制度的完善8 5.2 公司财务中道德审计制度设计8 参考文献 12 致谢 13 3 1 1 引言引言 近几年来国内外发生的多起会计审计所引起的企业经营风险事件，引发了人们对公 司财务管理中审
2、计信息真实性的思考，以及对道德审计约束会计、审计行为的越轨行为 和防范企业经营风险功能的重视。我们应采取措施从诚信教育、职业道德培养、制度构 建和环境改善着手，以提升道德审计的职能与效用。 关键词：审计；道德审计；功能；困境；设计 2 2 企业道德审计的内涵企业道德审计的内涵 MuelKaptein（1998）认为，企业道德审计就是系统地对企业道德的各个方面进行 描述、分析和评价，并提出从道德素质评价、行为审查、利益相关者审查、公司道德管 理制度和措施审查、摆脱道德困境方式审查、员工个人品质和所处环境的评估六个方面 进行企业道德审计。 有学者把道德审计看成避免进行欺骗的商业行为的一种手段，指出
3、道德审计应辨明 可能导致“道德陷阱”的现行政策和控制系统。也有人认为，道德审计的目的是检查员 工是否认真履行自己的责任，并发现公司不道德的行为。还有人认为，道德审计目的是 检查企业活动所产生的危害或利益的行为，是考察企业行为对企业相关利益者产生的结 果，而不是具体的内容和行为。DeGeorge 认为企业道德审计是十分有用的，尤其是道德 审计结果的公开，能促使员工从事有道德的活动。 MuelKaptein（1998）指出，如果利益相关者清楚企业的道德状况，就能够在企业 行为不符合自己要求时做出是否终止与企业合作关系的决定。而企业自己如果了解自己 的道德状况，就可以及时地采取措施来巩固相关利益者对
4、企业的信任。ElsaDawson （1998）指出，企业道德审计能够检查企业的道德目标与财务目标是否一致。当企业向 相关利益者阐述自己的道德价值观时，企业道德审计能够使企业更具有说服力，使相关 利益者信服和接受。 3 3 道德审计的功能道德审计的功能 开展道德审计不仅能够促使企业主动进行道德投资，使企业具有高度社会责任感、 关注相关者利益、具有良好形象，从而积聚道德资本，增强企业“软实力” ，增强竞争 4 力，而且有利于规避审计风险，提高审计工作质量。 第一，实施道德审计，有利于提高企业的社会形象，增强竞争力。现代企业的竞争 不仅仅是产品和市场的竞争，而是综合实力的竞争。一个具有良好声誉的法人
5、企业能够 获得“信誉”品牌收益。实施道德审计可使企业对每项活动及活动的每一环节都承担起 道德责任。在产品设计阶段，注重设计符合人性化的、有利于人类健康的、环保的、节 约能源的产品和服务；在采购阶段，企业会多方选择供应商，充分考虑原材料的性态， 以便从源头上对将来制成品的质量进行把关；在制造阶段，企业会主动使用清洁技术， 以便给员工和周围的社区居民一个良好的工作和生活环境；在营销过程中，企业会主动 向消费者传递真实而科学的产品和服务信息，销售质优且有利于消费者健康的产品和服 务。这样企业在货币市场上即可获得大于竞争对手的利润，在资本市场上也能够获得股 票升值的效益。 第二，实施道德审计，有利于规范职业经理人行为，使其带领企业健康发展。尽管 现代公司治理结构在构建经理人激励与约束机制时采取了诸如股票期权、绩效股、股票 增值权、虚拟股和奖金转股等具体形式，但仍然难以解决“内部人控制”等诸多道德风 险问题。究其原因，行政式的企业代理权制度安排阻碍了职业经理人市场的培育， “
