1、 本科毕业论文 题 目：公允价值在非货币性交易 中的应用分析 院 （部） ： 商学院 专 业： 班 级： 姓 名： 学 号： 指导教师： 完成日期： 2014 年 I 目 录 摘 要 III ABSTRACT . IV 1 引 言. 1 1.1 研究背景与目的 . 1 1.2 研究方法 . 2 1.3 内容框架 . 2 2 文献综述 3 2.1 国外文献综述 . 3 2.1.1 公允价值 3 2.1.2 非货币性交易 4 2.2 国内文献综述 . 4 2.2.1 公允价值 4 2.2.2 非货币性资产交换 7 3 公允价值与非货币性资产交换的相关理论 8 3.1 公允价值相关理论 . 8 3.
2、1.1 公允价值的定义 8 3.1.2 公允价值的确定 9 3.2 非货币性资产交换相关理论 . 10 3.2.1 非货币性资产交换的定义 10 3.2.2 商业实质的判定 10 3.2.3 如何判定交换资产的公允价值能够可靠计量 11 3.3 现行准则中非货币性资产交换的认定 . 11 4 非货币性资产交换存在的问题及改进建议 11 4.1 判断该交换是否具有商业实质存在的问题 . 12 II 4.1.1 商业实质欠缺概念框架 12 4.1.2 商业实质与关联方关系未作出详细的说明 12 4.2 判断该交换是否具有商业实质存在问题的改进建议 . 13 4.2.1 商业实质欠缺概念框架改进建议
3、 13 4.2.2 详尽分析判断关联方交易，加大重视程度 13 4.3 准确估计该资产的公允价值存在的问题 . 14 4.3.1 多种因素致使公允价值难以取得 14 4.3.2 公允价值估价的不规范，使第三方无法准确估价 15 4.4 准确估计该资产的公允价值存在问题的改进建议 . 15 4.4.1 公允价值难以取得的改进建议 15 4.4.2 关于非货币性资产交换中估值过程的要求 16 4.5 公允价值总体运用中存在的问题 . 16 4.5.1 企业利用公允价值与账面价值操作利润 16 4.5.2 表内确认损益易造成净利润和现金流相背离 16 4.5.3 会计人员的职业道德和专业判断能力不够
4、 16 4.6 公允价值总体运用中存在问题的改进方法 . 16 4.6.1 加强第三方评估监督机制，加大审查 16 4.6.2 对非货币性资产交换过程进行披露 17 4.6.3 提高财务人员素质 17 5 结 论. 17 谢 辞 18 参考文献 . 19 III 摘 要 公允价值作为会计计量基础的运用长期以来都是一个颇具争议的话题，公允价值在我 国更是经历的一波三折的命运。从 1998 年提出可以使用公允价值作为计量基础，然而由于 我国市场并不发达，导致公允价值被滥用，成为企业家操纵利润的工具。从 2001 年我国进 入公允价值的回避期，直到 2006 年的新会计准则出台，是我国会计准则向国际
5、接轨迈出的 实质性的一步。在新的会计准则中，我们重新启用了公允价值，并且对公允价值的使用做 了更加详细和严格的规范。公允价值相较于其他的会计计量属性，有其明显的优越性，可 以使得会计数据更加客观，更加具有相关性，更加符合实质重于形式的原则等。但是公允 价值在运用中仍然存在很多问题，例如我国资本市场尚不发达，公允价值的估值技术没有 标准规范，会计人员的职业素养和判断能力尚有待提高等问题。这些问题都使得公允价值 的可操作性被降低。所以如何克服公允价值带来的问题，使其可以更好的发挥作用是现阶 段我们需要解决的问题。 本文从公允价值和非货币性资产交换的理论出发，对比了国内外权威会计机构对公允 价值定义
6、的区别。讨论了会计操作实务中如何使用公允价值计量。深入分析了公允价值在 非货币性资产交换当中的应用现状以及存在的问题，并且针对这些问题提出了建议和解决 方案。希望可以更加规范公允价值的使用，补充完善非货币性资产交换的规范，从而有助 于建立更加公平，完善的资本市场。 关键词：公允价值；非货币性资产交换；会计准则；改进建议 IV The Analysis of Application of Fair Value in the Non-monetary Transactions ABSTRACT The fair value as accounting measurement based use has long been a controversial topic, the fair value of more experienced twists and turns of fate. Can use the fair value as the measurement basis from 1998, due to Chinas market is not deve
