1、 题题 目：目：审计风险成因及防范控制研究审计风险成因及防范控制研究 目录 摘要. 2 1 审计的前言 . 2 1.1 本文研究的目的与意义 . 2 1.2.研究背景 2 2 审计风险的定义及特征 3 2.1 审计风险的定义 3 2.2 审计风险的特征 3 2.2.1 审计风险的客观性 3 2.2.2 审计风险的不确定性 3 2.2.3 审计风险的偶然性 3 2.2.4 审计风险的可控性 3 2.2.5 审计风险损失的严重性. 3 3 审计风险的形成原因 . 3 3.1 主观原因 3 3.1.1 审计方法本身存在的缺陷 . 3 3.1.2 审计人员的专业胜任和职业水平. 4 3.1.3 审计人
2、员的职业道德、工作的责任心及职业关注 4 3.2.客观原因 4 3.2.1 被审计单位的会计制度是否健全及会计工作是否规范是固有风险的根本原因。. 4 3.2.2 审计活动所处的法律环境不断发生变化 4 4 审计风险的类型 4 4.1 固有风险 4 4.1.1 企业的业务性质5 4.1.2 客户的动机6 4.1.3 企业非常规范交易6 4.1.4 相关的合作者6 4.1.5 需要主观判断的交易和事项6 4.2 控制风险 5 4.3 检查风险 5 5 审计风险的防范措施 . 5 5.1 固有风险的防范措施 . 5 5.1.1 与被审计单位保持良好的沟通.6 5.1.2 谨慎选择委托单位.7 5.
3、2 控制风险的防范措施 . 6 5.2.1 了解被审计单位的控制环境.7 5.2.2 被审计单位建立健全的内部控制制度7 5.3 检查风险的防范措施 . 6 6 结论 6 参考文献 6 2 审计风险成因及防范控制研究审计风险成因及防范控制研究 【摘【摘 要】 ：要】 ：审计风险是指会计报表存在重大错报和漏报，而注册会计师审计后发表不恰当 审计意见的可能性。近几年来，随着我国经济的快速发展，以及我国社会主义市场经济体制 的建立与日益完善，各种行政法律、法规的相继出台，审计所处的经济和法律环境也发生了 很大的改变，因而审计风险的地位也越来越重要，而摸清审计风险，增强审计意识，最大限 度地规避和防范
4、和控制审计风险是审计工作所面临的首要任务， 同时也是提高审计质量和信 誉的关键，却对审计在经济发展也能起到重要作用。本文详细介绍了三种审计风险，分别是 固有风险、控制风险、检查风险。并对这三种风险提出了相应的防范措施。 【关键词】 ：【关键词】 ：审计风险、审计风险防范 审计目的 审计控制 审计研究 1.审计的前言 1.1 本文研究的目的与意义 随着我国社会主义市场经济的发展， 注册会计师的业务范围也不断扩大， 同时注册会计 师的法律责任也越来越大， 尤其是事务所脱钩改制后， 加强对审计风险的防范是事务所和注 册会计师的首要任务。从审计的发展过程来讲，审计风险的出现和发展是一个渐进的过程。 不
5、同时期的审计风险表现出不同的时代特征， 不同的审计风险也有各自形成的主要原因。 结 合审计实践，研究审计风险的形成原因有助于审计人员找到防范和控制审计风险的新途径， 只有正确地理解审计风险的含义和特征， 才能正确认识审计风险和增强审计风险的意识， 并 正确有效地预防和控制审计风险，使审计在市场经济中起到相应的重要作用。 1.2 研究背景 对于我国审计职业界所面临的审计风险现状可从需求导向和供给导向两个角度开始分 析。从需求角度看，我国审计职业界面临着较高的审计风险。第一，我国证券市场的制度安 排使得上市公司普遍具有强烈的盈余管理的动机，而盈余管理往往被等同于会计造假， “中 国证券市场会计信息失真的问题归根结底是上市公司盈余管理的问题” ；这种盈余管理行为 源于我国证券市场特殊的监管政策，包括上市政策、配股政策、暂停交易政策以及特别处理 政策等（王跃堂、陈世敏，2001） 。第二，我国上市公司大部分由国有企业改制而来， “一股 独大”的现象较严重。虽然证监会在上市公司推行独立董事等制度，但只要“一股独大”的 问题没有解决， 独立董事就难以保持其独立性， 而且我国独立董事还存在着工作负荷过重的 问题， 这些公司治理结构方面的缺陷被认为是会计信息质量不高的重要原因 （黄世忠， 2001） 。 第三，
