1、 1 1 绪论 1.1 研究的背景和意义 1.1.1 研究的背景 中小企业是与所处行业的大企业相比，人员规模、资产规模与经营规模都比较小的 经济单位。随着市场经济的不断发展，中小企业成为经济发展中的重要力量。有资料表 明中国中小企业占全国企业总数的 99.8%以上，中小企业所创造的最终产品和服务的价 值占全国国内生产总值的 60%左右，上交的税收已经超过全国的一半。中小企业在确保 国民经济适度增长、缓解就业压力、优化经济结构等方面的作用越来越重要，成为经济 发展中的重要力量。 但在金融危机、中国入世后，中外企业将在一个更加开放、公平的环境下竞争，取 胜的关键就在于能否降低企业的成本支出，增加盈
2、利。国外企业的财务机制已经较为成 熟稳健，可以通过各种纳税筹划方法使企业整体税负水平降低，从而相当于增加了盈利 水平。在目前市场竞争日益激烈，企业通过营销手段来扩大市场份额已经相当困难的情 况下，中国中小企业要想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放到企业内部财务成 本的控制上。因此如何通过纳税筹划控制税收支出，对中小企业来说就变得相当关键和 迫切。 1.1.2 研究的意义 我国加入 WTO 以来，市场经济竞争日益加剧，而我国中小企业在我国国民经济发 展中所起的作用越来越重要，而此时本文对我国中小企业税收筹划的研究，有着重要的 理论意义和现实意义。 税收及其管理问题一直以来就是经济学界和管理学
3、界关注的焦点，税收筹划研究是 我国市场经济进一步发展和企业管理科学化的现实需要。研究中小企业税收筹划问题， 是对税收筹划理论研究的丰富和拓展，有助于从中小企业层面上深入进行税收理论和实 践的研究，对推动和促进税收筹划理论及企业管理理论研究的进步与发展都具有重要的 理论意义。 我国中小企业自身的特点决定了它们在市场竞争中往往处于劣势地位，对融资困难 的中小企业而言，成功的税收筹划不仅可以降低企业纳税成本，而且有助于中小企业提 高纳税意识，达成企业发展目标，实现企业经济效益最大化。因此，合理有效的税收筹 划对中小企业的发展壮大将起到积极的作用，对中小企业进行税收筹划研究也因此具有 了现实意义。 2
4、 1.2 国内外研究现状 1.2.1 国内的研究现状 税收筹划在我国起步较晚，出现的时间尚短，虽然我国目前关于税收筹划的专著已 有不少，但从整体上系统地对税收筹划理论和实践的研究、探讨还比较欠缺，税收筹划 研究在我国尚属于新课题，但随着我国税收制度的日趋完善，税收筹划将为越来越多的 纳税人所接受。随着 1983 年开始的税制改革的不断深入，税务会计的研究也逐步出现。 我国公开税收筹划理论研究和实务运作也从 90 年代后半期开始。近几年来我国已有越 来越多的学者开始专门从事这方面的研究，此次研究，搜集了 2005 年到 2013 年的一些 著作与期刊杂志中有关中小企业税收筹划研究的部分内容。 盖
5、地教授（2008）在税务会计与税务筹划一书中给出了税收筹划的定义：纳税 人依据所涉及的现行税法及相关法律（不限一地一国） ，遵循税收国际惯例，在遵循税 收国际惯例，在遵守税法，尊重税法的前提下，对企业组建、经营、投资、筹资等活动 进行旨在减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。 1 计金标教授（2012）在税收筹划一书中介绍了税收筹划相关知识，介绍了税收 筹划涵义、特点、方法等等，提到税收筹划的内容，并结合案例分析，对税收筹划的研 究更加深入，因而被业界所推崇。 我国现阶段对于税收筹划的研究大部分针对大型企业，对中小企业税收筹划的研究 相对较少。 林雪（2009）在关于中小企业纳税
6、筹划的探讨中指出有些中小企业只注重短期 内的盈利，忽视了企业的长远发展。只考虑企业的局部利益，忽视了企业的整体利益。 这种税收筹划的短期行为的观念，不利于中小企业的发展，有违与税收筹划中实现企业 价值最大化的目标。 解宏（2009）在浅探中小企业纳税筹划中写到在实践工作中，中小企业税收筹 划有一定的程序和方法。结合中小企业自身的经营管理特点，应重点注意在中小企业在 融资、投资、经营等环节中的纳税筹划方法。 4 魏震（2009）在探析中小企业的税收筹划中认为基础薄弱的中小企业要开展税 收筹划，需要良好的人才和制度的保障。筹划人员素质、技能的高低，企业会计核算和 财务管理水平，企业涉税诚信等，都是企业税收筹划的基础条件。 范强强（2010）在中小企业的纳税筹划问题与管理中写到目前我国中小企业税 收筹划中常常采用一成不变的税收筹划方案。任何税收筹划方案都是以一定的税收环境 为基础制定的。但是，影响税收环境的因素如法律法规和政府的反避税措施不是一成不 变的。这就决定了税收筹划活动必须是一个动态的过程。企业税收筹划方案一旦形成不 再变动，这种方案就失去了效力，甚
