1、 i 学学 生生 姓姓 名：名： 学学 号：号： 专专 业：业： 财务管理 论论 文文 题题 目：目： 论民营中小企业的税收筹划 指指 导导 教教 师：师： 2012 年 2 月 23 日 i 1结合毕业论题情况，根据文课所查阅的文献资料，每人撰写 2000 字左右的文献综述 文文 献献 综综 述述 1 研究背景研究背景 随着社会主义市场经济的进一步发展， 特别是中国在世界的经济地位初见上升的今 天，税收在企业经济生活及决策中的地位越来越重要，税收筹划作为其最重要的部分已 经成为越来越多企业的关注的焦点。 近年来中国的民营经济异军突起，而在这其中又以中小型企业发展最为迅猛，作 为我国国民经济的
2、重要组成部分，其对我国经济发展和社会稳定起着十分重要的作用， 其对税收筹划的需求也日益增多。但其在发展时又面临融资难，产品单一缺乏竞争，财 务管理能力有限，负担重的诸多问题，此时税收筹划作为企业经济发展尤其是税收管理 的重要方面，如何充分利用税收筹划来减低税收负担，增加其在市场核心竞争力就也成 为了民营中小企业面临的一个重大问题。围绕税收筹划的相关问题的研究与探索就对民 营中小企业的经济发展与战略管理有着很重要的现实意义。 2 国内国内税收筹划税收筹划研究现状研究现状 2.1 税收筹划体制的建立及发展环境税收筹划体制的建立及发展环境 税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业发展的重要部分，但是
3、在我国由于国 家税收代理制度还不完善，企业税收筹划意识薄弱等原因，税收筹划体制整体仍处在发 展的初级阶段。 张梦梦、胡克琼（2008）表明目前在我国，税收筹划尚属新生事物，发展比较缓慢， 主要由于还未被我国企业普遍接受，企业重视度不高，税务代理制度不健全。 李宝峰（2007）我国税收筹划的开展还处于起步阶段，没有收到应有的重视，并且 民营中小企业没有足够的筹划空间， 少有的对民营中小企业的税收筹划的研究也都大都 停留在理论层面。 赵明凤（2006）表明民营中小企业很难得到国家直接的财政扶持，国家目前只能从 制度层面上位中小企业创造良好的法律、法规环境，并加大纳税筹划的宣传力度。 美国斯坦福大学
4、商学院教授迈伦斯科尔斯(Myron SScholes)（2004）提出了有 i 毕毕 业业 论论 文文 开开 题题 报报 告告 效税收筹划理论，进而提出了“显性税收”与“隐性税收”的概念，极大地丰富了税收 筹划理论的内容。 2.2 税收筹划对于税收筹划对于企业发展的必要性企业发展的必要性 随着我国社会主义市场经济的不断发展完善，税收筹划已经成为其客观要求，而税 收体制的越加成熟，也使税收筹划成为民营中小企业生存和发展的必然选择。 苏喆（2008）指出从税务筹划的含义及特点、纳税人的基本权利、税务筹划主体的 内在动因和税务筹划的外部空间四个方面对现代企业税务筹划的存在性进行论述， 从而 认为，现
5、代企业存在税务筹划是必然的。 郝艳（2010）指出在民营中小企业的发展过程中，良好的税收筹划，可以有效地减 轻税收负担，增加财务收益，使其经济利益合法地最大化，从而更好地解决目前在中小 企业中普遍存在的问题，引导和促进中小企业的健康发展 2.3 税收筹划的风险及其防范税收筹划的风险及其防范 税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴含着较大的风 险，那么如何进行有效且合理的税收筹划也就成为了民营中小企业发展的当务之急。 邵苗苗、徐振华（2008）认为由于经济活动环境本身的复杂性以及筹划过程中对税 收政策理解的片面性和滞后性等因素，税收筹划存在风险，因此分析和规避税收筹划中 的风
6、险就成为企业经营管理中很重要的问题。 马娟、王天明（2009）认为不少企业特别是民营中小企业对于如何在依法纳税的前 提下，依法争取和维护自身的合法利益知之不多，分不清违法偷税和合法避税的界限， 忽视税收筹划的成本费用，片面追求税负最小化，从而严重影响企业经济效益的实现。 文大民(2007)认为对于税收筹划的风险控制，民营中小企业，一是要应该牢固树立 风险意识，建立风险控制机制，二要正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作，三要 贯彻成本效益原则， 树立全局观念， 实现企业整体效益最大化， 四要完善内部管理控制， 及时掌握政策变化。 3 对本课题研究的启发对本课题研究的启发 民营中小企业进行良好的税收筹划将对企业、政府、国家及社会产生一定的作用和 影响，对于企业自身或是社会而言都具有积极意义。从微观效应上来说，民营中小企业 i 毕毕 业业 论论 文文 开开 题题 报报 告告 进行的有效地税收筹划可以增强企业的依法纳税意识，降低涉税风险，促进企业提高经 营管理水平和财务管理水平，减轻税负，实现企业整体利益最大化，增强企业的综合竞 争力，有利
