1、 毕业论文开题报告毕业论文开题报告 论论 文文 题题 目目: : 上市公司变更会计师事务所的上市公司变更会计师事务所的 动因研究动因研究 院院 系系 名名 称称: : 经济管理学院经济管理学院 专专 业业 班班 级级: : 会计会计 学学 生生 姓姓 名名: : 导导 师师 姓姓 名名: : 开开 题题 时时 间间: : 20122012 年年 4 4 月月 指导委员会审查意见： 签字： 年 月 日 1. 课题研究目的和意义； 中国上市公司对会计师事务所的频繁变更中，存在强制变更，如原来的事务 所被吊销相关证券从业资格，政府指定事务所作为某些上市公司的审计单位；也 存在自愿变更如事务所主动辞聘
2、或者是上市公司主动解聘。 但是从整体上来看上 市公司主动解聘会计师事务所的情况占了绝大部分。中国证监会在 1996 年就已 经发布通知， 要求上市公司解聘或者不再续聘会计师事务所时应当由股东大会作 出决定，并在有关报刊上予以披露，必要时说明更换会计师事务所的原因，并报 中国证监会和中国注册会计师协会备案。 而在主动解聘会计师事务所的上市公司 所公布的年报中，有的上市公司完全不披露变更会计师事务所的原因，而在有的 上市公司所披露的原因中，主要包括事务所的人员安排紧张、业务繁忙导致不能 满足被审单位的时间要求，会计师事务所与被审单位在审计费用上无法协商一 致，地域变化，上市公司的控股股东提议变更，
3、会计师事务所内部结构调整和人 员变动等，显然通过分析比较这些托辞要么过于含糊不清，要么明显不合理，无 非都是上市公司变更会计师事务所的借口， 并希望借以掩盖其变更事务所的真实 意图。因此在上市公司的会计师事务所的变更过程中，上市公司始终未能明确披 露合理的变更理由。 因此针对上市公司频繁变更会计师事务所， 而又没有充分合理的变更理由的 前提下，就有必要对上市公司变更会计师事务所的这一现状进行研究，并挖掘上 市公司变更会计师事务所背后隐藏的真正动机， 以及分析上市公司通过变更会计 师事务所而带来的经济后果。通过因果联系的分析，透过上市公司变更会计师事 务所的现象来洞悉其本质，从而为规范上市公司变
4、更会计师事务所提供相关依 据。 2.文献综述 2.1.国内研究文献综述 国内文献关于这方面的研究较少， 关于审计意见购买这方面研究主要有吴联 生和王亚平（2003）通过建立动态博弈模型，分析了有效会计监管的实施问题， 但该模型只涉及到会计师事务所和政府两方，而审计意见购买行为涉及到审计 师、经营者和投资者三方，所以吴联生（2005）通过建立动态博弈模型，从三方 的角度进行研究， 分别研究变动收益和固定收益下的审计意见购买行为的行为特 征，并研究相应的监管策略。综上所述，已有文献大部分从会计师事务所变更的 动因和结果进行研究， 但都是研究的单方面的原因， 事务所变更的原因还有很多， 如行业的竞争
5、、审计收费、地域关系等其他原因。 而其已有研究并没有对此进行深层次的分析，会计师事务所变更、会计师事 务所和其审计的上市公司均有权做出决策， 双方不一致的时候就导致会计师事务 所变更。但其中还涉及到另一利益相关者即政府，它作为监管方对会计师事务所 变更起到至关重要的作用。所以本文试图以经济学的视角，用博弈论来分析会计 师事务所变更的原因，将其归结为委托-代理理论中的信息，根据委托-代理审计 模型，按照期望效用理论找出上市公司和会计师事务所之间的均衡解，从而解释 事务所变更的现象，并提出相应的对策和建议。 2.2 国外研究文献综述 国外文献西方研究关于自愿性变更的原因主要有以下观点： “不清洁”
6、的审 计意见观、财务困境观、审计师级差需求理论。Chow和Rice（1982） 、Krishnan （1994）和Stephen（1996）研究均发现，会计师事务所变更与变更前最近会计 年度的保留审计意见之间存在显著相关性，得出公司由于收到“不清洁的审计意 见”而进行会计师事务所变更的结论。Lennox（2000）却认为这些研究不能以审 计师变更之前的审计意见作为比较基准，因为不同年度之间的审计意见并不可 比，它们是在不同审计市场状况和公司不同的财务状况的基础上得到的。应该比 较如果变更和不变更会计师事务所的情况下所得到的审计意见， 但是这种审计意 见是不可观察的， Lennox构建审计意见估计模型， 结果表明会计师事务所变更使 审计意见得到显著的改善。但是吴联生（20
