1、 1 目 录 一、 企业内部控制和会计系统控制 1 （一） 、背景 . 1 （二） 、企业内部控制和会计系统控制概述 1 二、 企业会计内部控制的主要问题 1 （一） 会计信息失真 1 （二） 风险认识不够 1 （三） 制度不完善 2 （四） 缺乏有效的监督机制 2 三、企业加强会计内部控制的措施 2 （一） 岗位职务分工 2 （二） 会计机构和会计人员 3 （三） 会计账务控制 3 （四） 财务会计报告 4 （五） 资产管理 . 4 结论： 5 2 内容摘要：由当今企业内部控制存在的风险和问题，引申出企业规范内部控制的必要性，并 对此提出有效的应对措施。 关键字：企业内部控制、会计系统控制、
2、措施、 随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立,当今的商业环境尤为复 杂，由于存在多种可预见和不可预见的风险，企业的风险管理意识也越来越强， 正是由于这些风险的存在， 作为防范风险的企业内部控制被提到了空前的管理高 度。 一、 企业内部控制和会计系统控制 （一） 、背景 近年来，畜牧业的内部控制存在极大的安全隐患，双汇公司的“瘦肉精”事 件的曝光引起社会极大的震动， “十八道检验十八个放心”作为双汇在产品质量 中的执行标准， 但却不检测瘦肉精， 采购员明知采购的是问题猪， 仍然进行采购， 原料采购如此重要，没有人员对采购员进行监督，不相容职务分离的原则没有做 到位，而且这种职业道德水准的
3、员工能够进入双汇集团，充分揭示双汇集团只求 扩张忽略安全的发展道路，对重要岗位、重点员工的甄别选拔要么是没有制度， 要么是形同虚设。继 2008 年 “三聚氰胺”事件后，乳业再次被曝出丑闻，蒙牛 纯牛奶被检测出强致癌物质黄曲霉毒素 M1，事件曝光之后，蒙牛乳业回应表示， 事件原因已经查明，是奶牛食用霉变饲料引发的。但当时称，对于这批饲料及奶 源来源于哪里，暂时无法追查。频频曝光的非法使用违禁药物、有问题饲料、兽 药残留等等问题的发生，规范畜牧行业已经刻不容缓。畜牧行业必须从源头上加 大企业的内部管理和控制，这既要政府的扶持，也需要从事畜牧行业生产的企业 的自身努力。在畜牧肉食品以及乳制品等食品
4、制造行业中，企业内部控制和管理 是保障食品安全的重要屏障。 （二） 、企业内部控制和会计系统控制概述 企业内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护财产的安全完整，确保经 营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取 的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段和措施的总称。内部 控制的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责 任分明的标准化业务处理程序，这也是内部控制的薄弱环节。对此，企业应当综 合运用会计系统控制措施对其具体业务或事项进行控制。 会计系统控制是企业为 了实现财务目标，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保护资产的安全
5、完 整，保护财务信息、非财务信息及其披露的合规性、完整性、真实性，提高会计 管理效率及效果，而采取的各种政策和程序。 二、 企业会计内部控制的主要问题 （一） 会计信息失真 会计处理缺乏一贯性、 完整性。 一些企业人员素质不高， 会计造假行为泛滥， 存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚 报收入和利润等现象，造成会计信息严重失真、资产不清、产权不明、债务不实 等。 （二） 风险认识不够 3 企业管理者认识不足,无章可循和有章不循的现象较为突出。相当一部分企 业对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理, 或虽然建起了完善的内部控制制度,但
6、流于形式,大多也只是停留在“写在纸上、 贴在墙上”的表面文章，制度的落实存在很大的问题。 （三） 制度不完善 会计控制制度存在漏洞， 违法违纪现象时有发生。 有些企业主管财务的领导、 业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款挪用、 盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结非法侵占企业资金等；有些企业为了 筹资或包装上市而精心设计假的控制，虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环 节环环相扣、互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，不惜精心设计假的控制 来欺骗投资者。 （四） 缺乏有效的监督机制 会计的日常控制依赖于会计的日常监督， 内部会计监督要求会计人员对本企 业内部的经济活动进行会计监督，但是，有得一些企业的管理者经常干预会计工 作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计 的监督职能无法履行。 三、企业加强会计内部控制的措施 会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度， 依法设置会计机 构，配备会计从业人员，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账薄和财务会 计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。 （一）岗位职务分工
