1、 1 金融企业会计风险成因及对策 论文提纲： 引言 一、金融会计及其风险 二、金融会计风险表现形式 （一）会计核算风险 （二）支付结算的风险 （三）结算编制的风险 （四）银行卡业务和网银业务的风险 （六）会计监督的风险 （五）人员管理的风险 三、金融会计风险形成的原因 （一）多变的市场经济环境 （二）不完善的金融管理模式 （三）从业人员的岗位竞争 （四）会计运作手段相对落后 （五）会计人员素质有待提高 四、金融企业会计风险对策 （一）全面树立风险管理理念，提高风险防范意识 （二）强化会计制度体系，重视会计核算监督职能 （三）建立有效内部控制，加强业务培训和学习，提高风险识别能力 （四）加强现金
2、管理，提高支付水平，防范信用卡业务风险 2 （五）积极拓展中间业务，努力分散经营风险 （六）认真执行岗位轮换制度 （七）加强稽核检查，完善风险预警机制 3 金融企业会计风险成因及对策 内容提要 金融市场开放程度的不断提高，我国银行业机遇与挑战并存，同时， 银行业的金融风险与日俱增。而未来银行的竞争，其核心是风险管理水 平的竞争，会计业务作为银行的传统业务，在银行业不断开拓与创新的 今天显得尤为重要。强化会计风险的识别和控制，切实防范和化解银行 风险已成为中国银行必须面对的问题。本文对金融企业会计风险的表现 形式进行了阐述，分析其成因及对策。 关键词：金融会计 金融会计风险成因 对策 一、金融会
3、计及其风险 会计作为“过程的控制”管理工具，任何金融风险都要通过会计实 施规范工作渗透至整个会计核算过程，以堵塞银行业务风险漏洞。金融 企业会计是我国会计体系的主要组成部分，是按照会计的基本原理、原 则和方法，以货币为计量单位，对金融机构的经营管理活动进行准确、 完整、连续、综合的核算和监督，并对金融机构财务信息进行衡量、加 工和传送的特殊专业会计。 金融企业会计是管理工作的重要组成部分，金融愈发展，会计愈重 要。金融会计的重要性，要求其对金融机构经营管理活动的核算监督及 其所反映的财务信息必须绝对准确，符合客观实际。但是，金融会计也 面临着复杂的外围环境和人为环境所带来的风险。所谓风险，可以
4、根据 人们的不同理解而多种多样，如风险为可测定的不确定性：风险是对特 定情况下未来结果的疑虑，风险是损失出现的机会或概率等等。目前最 4 被人们接受的定义是 “损失发生的不确定性” 。 因此， 所谓金融会计风险， 就是金融机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失 误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机 构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。 二、金融会计风险表现形式 银行会计贯穿于银行经营的全过程。从组织会计核算，为客户提供 优质服务，财务评价及为管理者提供决策信息等，每一个环节都存在风 险，其表现形式为： （一）会计核算风险 金融企业会计，是对银行业务
5、进行真实、完整、及时、正确的核算。 核算是会计的基本职能，正确组织会计核算是充分发挥工作职能，搞好 会计监督、会计分析和会计检查的基础，会计核算必须以国家政策法令 和有关规定为依据。如果会计核算方法不当、核算程序不规范、核算质 量不高，就容易发生风险。目前，银行业违反业务操作流程，未严格执 行现金管理制度和大额支付制度等，从而给金融诈骗和套取银行信用行 为提供了 “温床” 。 会计核算不规范的现象时有发生， 常见的违规行为有： 为拉存款允许公款私存；违规开立和使用帐户；不按规定开具承兑汇票 等等； （二）支付结算的风险 银行对各类客户提供国内结算的基本服务，随着结算体制的改革和 票据法及其配套
6、法规的出台，票据活动日益成为银行的一项重要中 介业务。它通过银行提供支付结算的手段与工具，为客户实现经济活动 5 的货币给付转移。随着经济活动的日益频繁，支付数量的日益上升，以 票据为主要手段的结算业务也给银行带来了诸多风险，主要表现在：第 一，其本身票据填写不规范带来的风险；第二，支付操作失误或违规造 成的风险；第三，银行、企业及司法部门对处理票据纠纷依据的法律、 规定理解不统一而带来的风险。第四，票据诈骗犯罪日益增多给银行带 来的风险； （三）结算编制的风险 结算编制是银行操作流程最后的环节。在银行业务中，结算风险最 主要的表现是报表结算数据的不真实，其中尤其是利润反映不真实。结 算利润是反映经营者最终经营成果的重要指标，其数据不实，不仅会影 响单位，也会对上一级（如总行一级法人） ，乃至对国家隐藏风险。从技 术和制度的原因来看，主要是合理性问题，如呆帐、坏帐、准备金的提 取比例是否合理等。这种情况的存在，既有技术或制度上的原因，也有 人为的因素。 （四）银行卡业务和网银业务的风险 随着银行业对外开放和金融产品的不断创新，信用卡及网银业务在 银行业务发展中起着举足轻重的作用
