1、 毕业论文 开题报告 题目名称：小微企业纳税筹划研究 院系名称：XXXX 学院 班 级：会计 123 学 号：000000000000 学生姓名：XXX 指导教师：XXX 20xX 年 X 月 一、选题依据一、选题依据 1.1 背景背景 社会在不断进步，小微企业自 2011 年 11 月提出以来便在国民经济中起着不可替代 的作用，比起大中型企业，它更为贴切民众，让更多自主创业者应运而生促进就业，增 加国民收入，稳定市场经济，促进我国经济社会的发展。纳税筹划是在小微企业发展中 发挥着不可替代的作用，对于小微企业的崛起跟进军具有很大的影响，必须重视纳税筹 划在小微企业中的重要作用。国家也越来越重视
2、小微企业的纳税筹划发展状况，2012 年 2 月 1 日的国务院常务会议专门研究部署进一步支持小型和微型企业健康发展，并明 确指出，小微企业是提供新增就业岗位的主要渠道，是企业家创业成长的主要平台，是 科技创新的重要力量努力发挥纳税筹划在小微企业中的重要作用。一个国家只有拥有强 大的自主创新能力，才能在激烈的国际竞争中把握先机赢得主动。因此关注小微企业发 展努力促进小微企业发展势在必行，不断的突破针对国家的政策提出相应的纳税筹划措 施更加重视。 尽管小微企业有国家的大力支持，仍有很多自身的局限性影响其发展。与其他大型 企业相比，小微企业纳税筹划还有很多地方不够完善，由于管理体制混乱，会计制度不
3、 系统，人员配置不齐全等等一系列问题，加上众多小微企业齐头并进的竞争压力，很容 易在发展过程中以失败而告终。成本高税负高也是影响其发展的两大门槛。由于纳税金 额是成本的一部分，而纳税筹划则是为追求经济主体利益的最大化在合法的情况下进行 节税，能够有效提高企业的经济效益。问题便转化为如何进行纳税筹划。 1.2 意义意义 本论文的研究意义主要体现在以下两个方面： 小微企业也并不例外，同样以营利为主要目的，而纳税筹划作为降低成本的一个重 要方法，我们必须要用正确的方法引导企业的发展，纳税是每个公民每个企业应尽的义 务，但是小微企业也应该认识到进行纳税筹划也是他们应有的权利。因此引导小微企业 做出正确
4、的纳税筹划可以提高效益，促进企业健康长远的发展。 （1）第一方面为理论意义：本课题进行了小微企业纳税筹划的研究，具有一定的学 术价值和研究意义。从国内外研究理论成果来看，虽然国外研究比较成熟，但是我国还 有很大的进步空间，虽然理论上有很大的进步，但是实际操作中还有很多的不足，希望 通过本篇论文的研究来做到一定层度上的弥补。 （2）第二方面为实际意义，小微企业通过进行税收筹划，合理避税，可有效增加企 业的可支配资金，节约企业的流动资金，增强企业的短期偿债能力，从而降低风险。纳 税筹划有利于促进小微企业利润最大化，实现资源优化配置。另一方面，税收筹划在企 业生产经营等方面，通过系统的比较选择税收负
5、担较轻的方案，可有效减少支出，实现 企业的利益最大化。有利于提高企业财务与会计管理水平；有利于提高企业竞争力更能 促进社会资源的流动与合理配置，实现规模经济，使得资源配置达到最优。 1.3 国内外国内外研究现状趋势研究现状趋势 1.3.1 国外研究现状国外研究现状 纳税筹划产生于西方发达国家，纳税人在法律允许范围内进行税务规划设计，以减 轻企业负担增加企业利益。纳税筹划的精神最早可追溯到1925年的英国，市场经济的不 断发展为其提供广阔的发展空间。美国早在1953年制定的小企业法中就明确指出， 只有充分发挥小企业实际的和潜在的能力，才能保障国家的安全和经济繁荣；日本中 小企业宪章则强调，小企业
6、是经济的牵引力和社会的主角；欧盟小企业宪章更是 将中小企业定位为确保其经济活力和竞争力的核心力量。 早期的税务目标只是使纳税最小化该理论没有站在利益相关者的角度去筹划有一 定的缺陷。现阶段西方经济制度比较完善，市场开放程度较高，利用纳税筹划来为企业 发展做规划的企业也很多，并且领域专业化现象越来越明显。 关于小微企业的生存发展问题，在刚开始阶段也是存在很多各种各样的问题的， Hideo Hasegawa（2003）认为小微企业的发展虽然存在阻力，但是如果可以好好做纳税 税筹划使的成本降低，针对国家的政策做出来对应的纳税筹划方案一定可以扶植小微企 业的发展。 虽然西方许多研究学家都对小微企业纳税筹划的发展中理论研究的比较早，但大多 是从外围入手，大多只是在谈小微企业纳税筹划中存在的问题针对解决方案也是慢慢探 索的。在政府方面，也是在不断推出促进小微企业纳税筹划的相关法律政策。 以美国为例，2014 年联邦政府下设独立机构小企业管理局（SBA），全面负责小企 业发展事务。小企业管理局除在全国各地设立办事处开展工作外，还负责协调小企业发 展中心、美国就业和培训局、美
