1、 I 注册会计师审计责任问题的研究 以 XXX 电器审计失败案例为例 摘要：随着诉讼爆炸时代的到来，我国注册会计师审计失败事件屡屡发生， 加强注册会计师审计责任管理迫在眉睫。 本文首先提出了注册会计师审计责任存 在及界定的理论依据，并通过对“XXX 电器事件”的分析，针对我国审计职业 道德建设、案件诉讼、民事赔偿、行业内部监管等方面存在的缺陷提出相应的建 议及解决措施，提出我国特色注册会计师审计责任管理制度建立的方向。 关键词：职业责任；法律责任；XXX 电器；道德建设；法律责任风险 The Study on the Problems of CPAs Auditing Responsibili
2、ty based on the failure of the auditing of XXX Electrical Abstract: With the arrival of the litigation explosion, the failure of the audit by certified accountant happens more frequently in our country, so it is extremel y urgent to improve the management of certified accountants audit responsibilit
3、y. This essay points out the theory evidence of the existence of the certified accoun tants audit responsibility and its boundary. Through the analysis of the “XXX ev ent”, this essay provides some advices and methods to deal with the problems in ethics building, litigation, civil compensation, indu
4、stry supervision etc and brings up a direction in which establishing a special management system of certified acc ountants audit responsibility in our country. Key words: professional responsibility, legal liability, ethics building, risk of legal liability II 目目 录录 1 引 言 1 2 注册会计师审计责任根源分析 1 2.1 契约理
5、论. 1 2.2 侵权理论. 2 3 审计责任相关理论分析 2 3.1 审计责任内涵. 2 3.2 注册会计师审计责任类别. 2 3.2.1 注册会计师审计的职业责任 2 3.2.2 注册会计师审计的法律责任 3 3.2.3 审计职业责任与法律责任的关系 4 3.3 注册会计师审计责任界定的局限性. 5 3.3.1 公众对注册会计师审计结果期望过高 5 3.3.2 审计责任与会计责任混淆 5 3.3.3 审计责任与经营失败的混淆 6 3.4 注册会计师审计责任界定标准. 7 3.4.1 从会计界学者角度看审计责任界定 7 3.4.2 从法律界角度看审计责任界定 7 3.4.3 从客观的社会发展
6、角度看审计责任界定 7 4 “XXX 电器”案例分析 8 4.1 XXX 电器公司概况及审计失败事件回顾 . 8 4.2 “XXX 电器”案例审计责任分析 . 9 4.2.1 事件中注册会计师被问责的原因 9 4.2.2 事件中注册会计师审计职业责任分析 10 4.2.3 事件中注册会计师审计法律责任分析 10 4.3 从案例中分析我国注册会计师审计责任管理存在的问题. 11 4.3.1 审计业界存在的问题 11 4.3.2 相关法律方面存在的问题 12 5 建立完善有中国特色的注册会计师审计责任管理制度 13 III 5.1 加强我国注册会计师行业建设及监管力度. 13 5.1.1 加快快建立注册会计师职业道德管理专门机制 13 5.1.2 制定和完善我国注册会计师职业道德具体规范 13 5.1.3 构建我国注册会计师职业道德评价及监督与制裁机制 14 5.1.4 完善会计师事务所内部风险约束机制 14 5.2 建立有中国特色的注册会计师法律责任诉讼赔偿制度. 14 5.2.1 健全相关法律法规 15 5.2.2 降低诉讼门槛 15 5.2.3 明确赔偿责任
