1、 毕业设计毕业设计( (论文论文) ) 开题报告开题报告 题题 目目: : 企业所得税纳税筹划的分析企业所得税纳税筹划的分析 毕业设计（论文）开题报告毕业设计（论文）开题报告 1结合毕业设计（论文）课题情况，根据所查阅的文献资料，每人撰写 20004000 字左右的文献综述： 纳税筹划主要是指在国家政策的许可下，按照税收法律法规的立法导向，通过对筹 资、经营、投资、理财等活动进行合理的事前筹划和安排，尽可能地减轻税负，为纳税 人带来税收利益，并最终为纳税人带来经济利益的管理活动。为了在税法规定的范围内 充分利用税收政策来达到节约税收成本的目的；实现企业价值最大化，增强市场竞争力， 企业进行纳税
2、筹划的需求越来越强烈。 企业所得税作为我国税收制度中的一个重要税种， 在企业所上缴的税收中所占的比重也很大，因而对其进行筹划对于企业来说意义重大。 国外研究现状国外研究现状 纳税筹划在发达国家十分普遍，早已成为一个成熟稳定的专业，有相当数量的专门 从业人员，专业化趋势明显。几乎95%以上的公司都聘用专门顾问，审计师，会计师，国 际金融顾问等高级专业人才从事纳税筹划活动。众多的税务师事务所，会计师事务所， 律师事务所也在从事与纳税筹划有关的咨询和代理业务。 W.B梅格斯博士认为美国联邦所得税变得非常复杂， 这让为企业提供详尽的纳税筹划 的服务成了一种谋生的职业。现在几乎所有的公司都聘用专业的税务
3、专家，研究企业主 要经营决策上的税收影响，为合法地节税制定计划。跨国公司对纳税筹划的重视更不一 般。不少跨国公司成立了专门的税务部，高薪聘请专业人士，每年在纳税筹划上的支出 相当可观；当然，也带来了非常实在的节税效益。 税收政策影响企业的投资方案。在乔根森（1963）的 新古典模型中，资本的使用者 成本包括两项：一是因为放弃了别的投资机会而发生的机会成本，另一项是直接成本， 包括所得税。在这个模型中，资本成本上升时，企业会选择资本密集程度低的技术，反 之亦然。只要税收政策降低成本，它就会增加企业想拥有的资本质量，从而提高投资。 乔根森做了一个回归，该回归方程右端的变量中包括了资本使用者成本，得
4、出的结论是， 由于投资对税收引致的资本成本的变化非常敏感，加速折旧与投资税收抵免是投资的税 收项目。 国内研究现状：国内研究现状： 在 2007 年 3 月，中华人民共和国企业所得税法（以下简称“新税法”）表决通 过并于 2008 年 1 月 1 日起施行，这结束了我国长达 20 多年的内资、外资企业所得税税 赋不均的“分制”时代，内资、外资企业所得税的统一是我国税制改革的里程碑。 赵迎 春在“两法合并对 FDI 的影响分析”（税务与经济，上海立信会计学院）一文中提 到我国自 20 世纪 70 年代末期开始吸引外资，截止 2007 年，利用外资累计超过 7500 亿 美元，连续 15 年保持发
5、展中国家首位，为中国经济快速发展做出了贡献。但随着国内外 形势的变化，内外资企业长期适用两套税法对内资企业的发展形成了不利影响。根据财 政部，国家税务总局对全国企业所得税税源调查资料核算，2005 年，内资企业平均实际 税务为 24。53%，外资企业平均实际税务为 14。89%，内资企业税务高出外资企业将近 10 个百分点。2007 年 3 月 16 号公布的中华人民共和国所得税法，结束了企业因“身 份”不同而享受不同税收待遇的时代，为各类企业创造了一个公平竞争的税收法制环境。 企业可充分理解新税法的主要变化，科学做好所得税筹划，以达到增加企业税后利润， 提高企业竞争力的目的。 张中秀等在纳税
6、筹划一书中提出为减轻税负，纳税人有三条路可走：偷税，停 税与纳税筹划。一些纳税人无意识中偷逃税了，自己都不知道，等到税务机关稽查出来， 才意识到是偷税。我国针对纳税人的偷税行为，指定了一一列严格的规定，严厉的惩罚 必将偷税挤出市场。我国不比一些高福利国家，在当前的环境下，停业是一条无保障之 路，无异于自亡。纳税人在有能力球的自己生存时，是不该走上这条路的。相比前两种 方法，纳税筹划是企业的一种理性行为。 企业所得税纳税筹划应与一些会计方法相结合。企业所的税税前扣除规定比较分 析（财会通讯，2008 年第 8 版，湖南财经高等科学院）中胡伟讲到,新税法规定， 在计算应纳税所得额时，下列指出不得扣除：向投资者支付的股息，红利等权益性投资 收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金，罚款和被没收财务的损失；规定以外 的捐赠支出；赞助支出；未经指定的准备金支出；与取得收入有关的其他支出。新税法 增加了向投资者支付的股息，红利等权益性投资收益款项不得扣除的规定。虽然新税法 没有明确资本性支出，资本的利息，回扣支出，担保支出
