1、 论文摘要论文摘要 营业税改征增值税改革是我国“十二五”期间一项重要的结构性 减税措施。 上海作为首个试点城市 2012 年 1 月 1 日已经正式启动 “营 改增” 。 “营改增”可以有效地减少重复征税的情况，对当前我国企业 的转型升级具有巨大的推动作用。本文着重根据“营改增”推行的实 际情况，分析当前的“营改增”政策对我国的企业尤其是中小企业的 影响，包括对中小企业带来的好处，并研究它可能带来的问题，提出 “营改增”的进一步推行的建议，助推我国中小企业的转型升级。 关键词：关键词：营改增 中小企业 利弊分析 目目 录录 一、 “营改增”政策出台的背景一、 “营改增”政策出台的背景 3 （一
2、）（一） 营改增出台的原因营改增出台的原因 3 （二）（二） 营改增出台始末营改增出台始末 . 4 二、 “营改增”对中小企业带来的好处二、 “营改增”对中小企业带来的好处 5 （一）（一） 减少重复征税，为企业减负减少重复征税，为企业减负 5 （二）（二）优化投资，促进产业升级优化投资，促进产业升级 . 6 三、 “营改增”对中小企业带来的弊端三、 “营改增”对中小企业带来的弊端 7 （一）影响部分行业财务分析（一）影响部分行业财务分析. 7 （二）部分行业税负增加（二）部分行业税负增加 8 四、 “营改增”对中小企业转型升级的新思考四、 “营改增”对中小企业转型升级的新思考 . 9 （一）
3、完善增值税抵扣链条（一）完善增值税抵扣链条，推动产业融合发展推动产业融合发展. 9 （二）加快产业专业化发展，提升企业核心竞争力二）加快产业专业化发展，提升企业核心竞争力 错误!未定义书签。 （三）推动中小企业加快形成现代化产业集群（三）推动中小企业加快形成现代化产业集群 .错误!未定义书签。 （四）加快“走出去”步伐，融入国际高端供应链（四）加快“走出去”步伐，融入国际高端供应链 错误!未定义书签。 五、结语五、结语 9 六、六、参考文献参考文献 11 一、一、 “营改增”政策出台的背景“营改增”政策出台的背景 （一）营改增出台的原因（一）营改增出台的原因 目前，世界上 170 多个国家和地
4、区对货物和劳务统一征收增值税，而中国却 分别征收增值税和营业税。相对于营业税以企业全部营业收入为税基，不考虑企 业是否赢利，增值税是对货物销售或提供劳务所实现的增值额进行征税，从而有 助于消除对货物和劳务分别征收增值税与营业税而产生的重复征税问题。 1 1、现行营业税下企业税负过重、现行营业税下企业税负过重 对于企业来说营业税负担非常沉重，尤其是服务类型的中小企业，中国服务 业在过去若干年没有随着经济同步增长， 一个非常重要的原因就是营业税负担过 重。针对营业税税负过重的论点，现有文献的论证角度有二:其一，由于营业税 征税范围过大，导致相关企业税负过重。其二，从比较增值税和营业税的税负高 低出
5、发，得出营业税税负过重的结论。比如，从中小企业的税收负担来看，增值 税小规模企业的核定征收率为 3%( 按含税销售额计算实际征收率只有 2 9%) ， 比中小服务行业的营业税税率( 3%或 5%) 低。据平新乔等人的测算， 2004 至 2006 年间，上海市营业税的总体税收负担高于规模以上工业企业增值税税收负 担约 2%; 如考虑 2009 年增值税从生产型转为消费型后， 增值税行业的税收负担 大大降低，小规模纳税人的税收负担也明显下降，营业税税负较之过重的情况更 为明显。 2 2、现行营业税不利于经济结构的优化调整、现行营业税不利于经济结构的优化调整 经济结构的优化调整必然要求企业分工精细
6、化、专业化。制造业价值链的分 解使技术和服务成为一个独立的商品形态， 制造业的专业化分工产生了很多服务 性外包业务需求，金融、风险投资、物流、供应链、分销、售后服务、人力资源 培训、会计、税务、技术研发、设计、咨询、信息等新兴生产性服务业快速发展。 在市场经济下，这些原来内置于企业内部的功能纷纷外部化，由独立企业在外部 完成，恰恰是营业税的问题阻碍了上述发展潮流。一方面，服务业越搞专业化税 负越重，很多企业只好把生产性的服务业放到制造业里面核算来降低税负。另一 方面，现行出口营业税免征的政策与增值税零税率出口退税政策相比力度太小， 削弱了我国服务贸易的国际竞争力，不利于服务业“走出去” ，不利于我国贸易 结构的优化升级。上海市一位副市长在接受中国经济周刊采访时谈到: “不 少从事金融、物流等第三产业的跨国企业负责人来上海访问，总会谈到中国营业 税存在重复征收的问题，加大了营商成本。 ”现行营业税加大了外商投资的顾虑， 成为北京、上海、深圳等沿海发达城市服务业发展的主要障碍。 （二） “营改增”出台始末（二） “营改增”出台始末 “营改增”政策出台是有其必要性的，征收增值
