1、 毕业设计(论文)开题报告 学学 生生 姓姓 名：名： 学学 号：号： 专专 业业 ： 会计学 设计设计( (论文论文) )题目题目： 基于公司治理模式的内部审计机制 研究 指指 导导 教教 师师: : 2016 年 11 月 15 日 毕毕 业业 设设 计（论计（论 文）开文）开 题题 报报 告告 1结合毕业设计（论文）课题情况，根据所查阅的文献资料，每人撰写 2000 字左右的文献综述： 文文 献献 综综 述述 1 研究背景 19 世纪是企业家的世纪，20 世纪是管理的世纪，而 21 世纪则将是公司治理的世纪。 公司治理是公司利益相关者通过一系列包括公司内部审计机制在内的内外部机制实施 的
2、共同治理， 是通过一套内部的或外部的制度或机制来协调公司与利益相关者之间的关 系，以保证公司决策的科学化，从而最终维护公司各方面利益的一种制度安排。而内部 审计作为公司治理机制的重要组成部分， 则会在公司治理实践中发挥着越来越重要的作 用。 学术界在对公司治理与内部审计的相关理论研究中，有很多不同的视角。一般来说， 主要集中在内部审计的作用、内部审计的方法、内部审计的技术性路径、审计委员会设 置等某一个方面。在不同的公司治理模式中内部审计机制是如何发挥作用的，公司治理 模式的差异在内部审计机制上体现在哪些方面， 对于这些问题在当前研究文献中就较为 少见。因此，本文试图分析、比较不同公司治理模式
3、下的内部审计机制问题，同时结合 我国上市公司治理中内部审计的实践进行具体分析，以期给出有针对性的政策建议。 2 国外文献综述 20 世纪 90 年代以来在经济全球化的直接影响下公司治理问题越来越受到世界各国各 界人士的关注， 形成了公司治理的全球浪潮。 公司治理的国际浪潮首先是从英国开始的， 这主要是因为英国 80 年代不少著名公司的相继倒闭引发了大家对于公司治理问题的关 注。 20 世纪 90 年代，对于公司治理结构与审计机制关系的研究则进入到了实质阶段。 美国反虚假财务报告委员会(COSO)在1992年发布并于1994年修订的 内部控制框架 中指出，一个客观、能动和富有调查精神的董事会，能
4、够及时发现并纠正经理层违反内 部控制的行为。 M.布莱尔(M. Blair，1999)则提出，大型公众公司主要的政策、战略性计划以及日复 一日的决策主要是由职业经理人来控制的，经理人所拥有的“风险资产”要小于他们所 管理的相关资产，治理制度的关键是使经理人能够对其他资源提供者负有责任。由此他 提出了公司治理的四个问题：一是经营者有足够的权力处理风险、做出战略决策、寻找 投资机会，其决策不能屈服于股东的反对，但经营者必须被禁止滥用职权和牟取私利， 需要一种机制来有效的监督约束经营者；二是部分股东能够有效监督经营者，但如果他 们掌握了控制权，则他们的权力必须受到制约，以防止他们损害其他股东利益；三
5、是投 资者需要可靠和准确的信息，但任何一种业绩测量方法都有可能误导经营者，提供扭曲 的激励；四是投资者要成为有影响的投资者，必须保证付出较多的时间和资源。 玛茵（2016）在内部审计在公司治理中的作用中指出，内部审计是公司治理的重 要组成部分，内部审计机制是否健康有效，与公司治理的成败息息相关。 萨伦斯，阿布多尔穆罕默迪，伦茨（2012）在与内部审计职能在公司治理中的作用 相关的因素 中研究了理论上在公司治理中发挥积极作用的内部审计职能相关的几个变 量，发现在公司治理中发挥积极作用的 IAF 与使用基于风险的审计计划，存在质量保证 和改进程序，审计委员会对审计计划的投入具有显著积极的联系。 美
6、国蓝带委员会(1999)发表的 关于提高审计委员会有效性的报告和建议 中则指出， 审计委员会必须建立在整个董事会有效地完成自己工作的基础上。如果董事会健康运 行，审计委员会就可以良好的运行；如果董事会失效,审计委员会就不可能成功，审计 委员会执行任务时，必须依靠高级财务经理和外部审计师，该报告反映了反财务欺诈重 心己经开始转向公司治理。 2003 年 9 月，国际内部审计师协会（简称 IIA）总部前执行副主席理查德钱伯斯先 生（Richard F. Chambers）访华，他在北京举办的国际内部审计师高级研讨班演讲的 专题之一，即国际内部审计的发展趋势中提到了三大发展趋势，即：一是重新介入 内部控制；二是推动更有效的公司治理；三是对内部审计师的期望在改变。2004 年 6 月，时任 IIA 理事会主席的鲍伯麦克唐纳先生（Bob McDonald）访华，他为中国内部 审计师演讲的内容中再次提到了国际内部审计发展的上述三大趋势。 国外关于内部审计机制的研究一般是从外部审计角度分析审计制度的效率， 而较少从 公司治理主体需求角度出发去研
