1、 1 税法税收实务课程设计报告税法税收实务课程设计报告 目录 一、 税收改革 个人所得税改革-3 个人所得税调查问卷及分析结论-4 企业所得税改革-6 农业税改革-8 消费税改革-10 二、税收实务-11 增值税税收实务-11 消费税税收实务-13 营业税税收实务-15 企业所得税税收实务-17 三、税收申报-19 2 个人所得税改革 个税改革个税改革进程进程 我国现行的个税制度是一种分类个人所得税制，即对纳税人的各项收 入进行分类，采取“分别征收、各个清缴”的征管方式取得个税收入。我 国的个人所得税制要走“综合与分类相结合”之路，早在 2003 年，中共十 六届三中全会便确定改革方向。200
2、6 年，这个改革方向还被写入了“十一 五”规划。 当然，改革个人所得税也不是孤立进行的，需要外部环境的配 合 个税改革个税改革内容内容 我国个人所得税免征额,从 1980 年的 800 元调到现在的 2000 元,然而, 数据显示,占总收入一半以上的高收入者,缴纳的个人所得税仅占 20%,这就 预示着 80%的个人所得税还是来自中、低工薪阶层承担,这就出现了所谓的 “逆向调节”现象。有鉴于此,要实施差别化的个税政策,一方面要提高现 行个税起征点,不妨把这项权力下放到各省,国家规定一个上限,譬如不超 过 5000 元,让各地依据当地实际收入状况,来确实自己的起征点。 但方案仍然确定了“以家庭为单
3、位征税”为改革方向。 事实上， 在 2011 年两会期间，多位人大代表和政协委员建议以家庭为单位征收个人所得税。 而中国劳动学会副会长苏海南表示，很赞成“以家庭为单位征税”，但 考虑到目前难以全面了解人们的真实收入情况，更难掌握一个家庭的全部 真实收入情况，因此估计暂时无法实施“以家庭为单位征税”，只能逐步 朝此方向努力。 个税改革个税改革意义意义 自 2008 年个税免征额调整为 2000 元后，凡三年而无变化。而随着城镇居民 收入的增长，再考虑到物价变动因素，2000 元的免征额难以顺应时势，已经显 得过低。由于免征额过低，导致个税来源多为工薪阶层，扶持社会中间阶层的期 望似乎难以实现。
4、而且，这几年来，尽管国家的税收征管力度不断加强，但对国民收入的监控 还有待健全。法外收入如果不能悉数进入国家账目，这一过低的免征额对普通工 薪阶层来说就更为不利。 个税是增加国家财力的途径之一，也承担着分配调节的功能。就国家增收来 说，个税每年所占总税收的比例通常只保持在 7%左右，算不上严格意义的主体 税种。免征额的调整，对实现国家财政收入的增长，影响有限。而据财政部官网 数据，即便在 2008 年免征额调整之后，当年的个税同比增长仍然达到了 16.8%， 而且，这也是在居民储蓄存款利息所得、个人投资所得等个税类别纷纷免征的情 3 况下实现的增长率。 调整免征额对国家税收的影响， 由此可见一
5、斑。 而时隔三年， 这一免征额更有必要调整。 另外，就分配的调节来说，初次分配的格局决定了再分配有无作用，能起多 大的作用。这次在线交流过程中，温家宝总理也谈到了收入分配结构的调整。我 们以为，这个问题应当与个税改革联系在一起观察。 如上所述，个税每年占国家总税收比例通常保持在 7%左右，这部分收入即 便全部用于社会保障福利事业，也无以弥合贫富差距。如果不从分配结构的改善 入手，个税的再分配功能只能是象征意义大于实际内容。基于此点，我们需要强 调的是，个税改革应与收入分配结构的调整联动。在这个意义上，实现个税改革 也就离不开几个前提：其一，区分真正的穷人和富人，而这需要政府部门不仅仅 是加强税收的征管，更要健全国民收入的监控体系，切实规范法外收入，密切监 控法外收入；其二，个税收入的增长幅度不应高于居民收入的增长幅度，并在这 个基础上重新考虑个税免征额的调整，为居民收入与经济增长同步助力。 基于以上分析，我们认为，个税免征额的调整适逢其时。而且，就目前信息 来看，调整可能仍然是一刀切，那么，调整的幅度应该尽可能大些，以考虑到不 同区域收入的差距问题。另外，个税改革是分配结构改革的一部分，是更为系统 工程的一部分。因此，并不是调整了免征
