1、目 录 摘要 1 前言 1 1、中小企业和内部控制的概述 1 11 中小企业概述 1 12 内部控制概述 1 13 内部控制的局限性 1 2、当前内部控制存在的问题 4 21 企业内部的独立性较弱 4 22 内部控制制度不建全 4 3、内部控制存在问题的原因 4 31 人员素质道德水平较低 4 32 管理层徇私舞弊 4 33 日常管理混乱 5 4、加强内部控制有效的对策 5 41 保证业务活动按照适当的授权进行 5 42 保证所有交易和事项正确的反映 5 43 保证业务的接触、处理均经过适当的授权 6 44 保证账面资产与实存资产定期核对相符 6 45 保证合理的职责划分 6 46 保证独立稽
2、核 7 参考文献 8 1 浅谈中小企业内部控制浅谈中小企业内部控制 摘摘 要要：改革开放以来，特别是伴随我国市场经济体制和现代企业制度的建立与 完善，企业内部控制被越来越多的企业所重视，它是现代企业管理的重要手段， 因此加强企业内部控制对促进企业加强内部管理和实现经营目标等方面有着十 分重要的作用。然而一些企业轻视内部管理，其内控制度、内部审计形同虚设， 苍白无力。本文简单的介绍了中小企业内部控制及其局限性，还简要分析了中小 企业内部控制存在的问题及原因，并结合现状提出了相应有效的对策。 关键字：关键字：中小企业；内部控制；问题；原因；对策 前言前言 企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产
3、物， 加强内部控制制度建设 是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配 置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。但是目 前有相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会 计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失、经营失败。因 此，建立和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题。 1 1 中小企业和内部控制的概述中小企业和内部控制的概述 1 11 1 中小企业概述中小企业概述 中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、 资产规模与经营规模都比较 小的经济单位。 改革开放特别是党的十五大以来，
4、我国的中小企业发展迅速， 在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。中小企业是推动国民经 济发展，构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量。 1 12 2 内部控制概述内部控制概述 2 内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整， 保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动 的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、 评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是指经济单位和各 个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。 内部 控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产 生
5、的，是随着经济的发展而发展完善的。 1 13 3 内部控制的局限性内部控制的局限性 不管被审计单位管理当局设计的内部控制如何， 内部控制都会因其固有的限 制而存在一定的局限性。一般而言，内部控制的局限性主要表现为以下几点： 1 13 31 1 内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则 成本必须小于效益，是任何理性的经济实体在从事经营活动时都应关心的。 内部控制的设计和运行自然也不例外。若单纯从控制的角度分析，控制环节和控 制措施越严密，控制的效果就越好。但控制环节和控制措施越严密，相应的控制 成本就越高，同时也会影响企业经营活动的效率。因此，被审计单位管
6、理当局在 设计和运行内部控制时，必然要权衡控制成本与控制效率、控制效果。当实施对 控制措施，这样某些错误或舞弊的发生就可能得不到控制。因此，没有一种内部 控制是完美无缺的。 1 13 32 2 内部控制一般仅针对常规业务活动而设计内部控制一般仅针对常规业务活动而设计 针对经常而重复发生的业务所设计的内部控制，通常都具有相对稳定性。因 此，如果出现不经常发生或未预计到的经济业务，原有控制就可能不适用，但特 殊控制又可能不及时从而影响内部控制的作用。换言之，一般仅针对常规业务活 动而设计的内部控制，可能不适用于特殊的、非常规的业务活动。 1 13 33 3 内部控制中人为失误内部控制中人为失误 3 内部控制作为企业管理的一个重要组成部分， 无疑要按照企业管理当局的意 图运行。如果决策人员或具体操作人员出了问题，那么贯彻企业管理当局意图的 内部控制，甚至设计完善的内部控制也会失去应有的控制效能。智者千虑，必有 一失。即便设计完善，也可能因执行人员的
