1、 1 第一部分：企业概况 一、 公司基本介绍： 山东省长泰印刷有限公司， 2000 年建立，位于山东省诸城市龙都街 13 号。公司注册 资金 150 万，在职人员 10 人。该企业被认定为增值税一般纳税人，会计核算健全，生产经营状况良好 ， 适用的增值税率为 25%。企业主要经营范围：书刊印刷、包装印刷、零件印刷；企业主要生产范围：书刊、精装画册、高档样本、高档包装产品（彩色、黑白）海报、宣传单片、封套、产品说明书、送货单、不干胶贴（单色不干胶、多色不干胶、彩色不干胶、透明不干胶、 PVC等）信封、快递袋、档案袋、工资袋（包括彩色）彩色信 纸、彩色便签等 。 二、 企业所得税核算方法： 本企业
2、采用查账征收核算方法。 查帐征收也称“查帐计征”或“自报查帐”。纳税人 在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。这种征收方式适用于帐簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款 的纳税人。 三、 企业所得税核算流程： 1.计算纳税调整前所得 2.进行纳税调整，计算纳税调整后所得 值得注意的是： (1)在纳税调整时，所有的调增项目都在纳税调整时调增。但实际处理时调减项目中只有一个三新研发费加扣项目在这里处理，其他的在计算完纳税调整后所得再处理。
3、(2)捐赠比例扣除限额基数为纳税调整前所得。 3.计算应纳税所得额 这里只有扣减项，没有调增项。扣除项目有： (1)弥补以前年度亏损。 (2)国债到期利息 (3)免于补税的投资收益 (4)免税的技术转让收益 4.计算应纳所得税 企业单位所得税核算设计 2 第二部分：企业业务核算 企业 2011 年 1-11 月份发生 营业收入 986000 元；发生营业成本 632000 元，营业税金及附加 4000 元，销售费用 8000 元，管理费用 16000 元 ,财务费用 4000；取得投资收益 22000 元；取得营业外收入 8000 元；发生营业外支出 4000 元。 企业 2011 年 12
4、月份 发生业务核算如下： 1、 公司于 2011 年 12 月 3 日 取得 2010 年 购买国债的利息收入 4000 元。 2、 2011 年 12 月 10 日， 公司销售 油印画册 ， 取得销售收入 8000 元。 3、 2011 年 12 月公司引进新的包装印刷技术扩大产业规模， 发生销售费用 8000元（其中广告宣传费 3000 元）；管理费用 16000 元（其中新技术的研究开发费用为 7000 元，业务招待费用 9000 元） 。 4、 公司因购买新的印刷设备向建设银行取得借款， 2011 年 12 月 12 日 公司 支付银行借款利息， 发生财务费用 4000 元。 5、 2
5、011 年公司 取得直接投资 永泰印务 的权益性收益 22000 元。 6、 公司于 12 月份 发生营业外支出 4000 元（其中包括通过公益性社会团体向贫困农村教育机构捐款 2000 元，支付税收滞纳金 500 元） 7、 计入 生产成本、管理费用、制造费用中的实发工资分别为 60000、 30000 和60000 元，拨缴职工工会经费 6000 元，发生职工福利费 24000 元，发生职工教育经费 8750 元。 8、 2011 年 12 月 20 日，公司购买的 交易性金融资产公允价值增加 40000 元。 9、 2011年 12月 24日对公司于 2010年购买的印刷用纸 提取存货跌价准备 100000元。 10、 2011 年 12 月 27 日 向 公司附近的西郊学校 校庆赞助支出 10000 元。 企业纳税调整前利润总额 =986000-632000-4000-8000-16000-4000+22000+8000-4000=348000（元）
