1、中文 3466 字 毕 业 设 计（ 论 文 ） 外 文 文 献 翻 译 翻译题目 如何监测内部控制 学 院 会计系 专 业 会计学 1如何监测内部控制 引言 ： 内部控制对于任何一个组织的有效运作都是至关重要的。若有一个有效的控制系统在合适的地方运用 ,你的风险可降至最小化。但是你应该如何监测控制 ,以确保其质量和效用呢 ? 内部控制是任何组织有效运行的关键 ,。董事会、执行长和内部审计人员都为实现这个企业的目标而工作 ；该内部控制系统是使这些团体确保那些目标的达成的一种手段。控制帮助一个企业有效率地运转。此外 ,运用一种有效的风险系统 ,风险可被降低到最小。同时 ,控制促进经营和与经营有关
2、的信息的可靠性。 发表的有关文件 全美反舞弊性财务报告委员会发起组织 (COSO；1992) 在它发布的具有开创性的文件内部控制整合框架中 ,将内部控制定义为 :企业风险管理是一个过程，受企业 董事会 、管理层和其他员工的影响，包括内部控制及其在战略和整个 公司 的应用，旨在为实现 经营 的效率和效果、财务报告的可靠性以及法规的遵循提供合理保证。 该委员会还指出 ,一个的内部控制的系统包括五个要素。 它们是： 控制环境 风险评估 信息和沟通 控制活动 监控 COSO 的定义及五个要素已被证明确实对不同的团体 ,如董事会和首席执行官起到作用。这些群体对内部控制系统的监管以及系统设计与运行有责任。
3、而且 ,内部审计人员已经发现 COSO 的指导是有用的。这群人员可能会被董事会或管理层要求去测试控制。 COSO 最近发布的一份讨论文件，指出五个要素监控 ,其中的五个要素的确定在1992framework COSO 原本。中国发展简报的题为内部控制 -整合框架：内部控制 2体 1 简 -科尔伯特，美国中央情报局 (CIA)、注册会计师（ CPA）、 中国注册金融分析师 (CRFA)。是里士满州东部肯塔基大学的一个会计教授。她主要 写关于 COSO 报告、萨班斯 -奥克斯利法案、公司治理问题、内部控制，以及其他主题的文章。科尔伯特博士从事审计和审计服务教学，以及多种统计学、会计学，和公司治理的
4、 MBA 课程。 此文出处：企业会计和金融 2008 年 5/6 月 。 系监督指南 (COSO， 2007)。在文件中 ,COSO 强调监控的重要性，以及这些信息 常常 被 没有充分利用 。 因为董事会、执行长 ,和内部审计人员都在一个公司的内部控制中扮演着重要角色，内部控制的各要素 ,包括监测 ,都对所有的团体有着非常重要的意义。同时 ,外 审计人员对监测有兴趣。萨班斯 -奥克斯利法案（ 2002） 为外部审计师创建了一个新的监督体制 。 所有的五个要素 ,包括监测 ,必须加以考虑。另外 ,内部控制审计必须结合对财务报告的检查。 在一体化审计之前，在首席执行官的领导下，也许也在内部审计活动
5、的支持下的管理，评估了内控制体系的有效性。随后外部审计人员对控制出具意见。起监督角色的董事会，将阅读内部审计、管理层和首席执行官出具的报告。文件关于监测对每一个团体的指导起了帮助 ,因为他们分别为各自的角色而劳动。 什么是监测？ 监测的组成可评估内部控制系统在过去一段时间发挥效用的质量。其对控制功能的评估有助于企业确定其控制在有效地运作中。 监测是内部控制的一部分 在执行监测活动时，相关人员参与审查系统的设计及其运行效果。这种检查必须进行及时 ,目的是为了提供给企业最大的利益。管理层负责做出适当的行动以回应这些结果。当事人对内部控制有兴趣 ,可以充分依赖这个内部控制系统 ,如果合适的监测活动被
6、有效管理且管理层根据结果采取行动。当一个高度的依赖可以连接到内部控制的监控方面，和系统的其它方面的测试 ,特别是控制活动 ,可以适当被降低。 即时控制 一些监测活动将开始执行并且持续。也就是说 ,他们被造进系统，沿着正常经营活动执行。典型地 ,连续的监测活动都是自动化的。这个系统随之产生被管理 层审查的异常报告 ,然后适当的行动可以被采取。 不连续控制 除了用即时连续的监测技术外 ,企业也可以选择分开的监测活动。这些需要管理层或内部审计人员的截然不同的监控。不连续控制可能会成为收集的即时连续活动的信息的结果 ,或是从正在进行的 ,或对特定风险的回应。 设计监测 作为管理者设计内部控制系统 ,他们会识别企业要达成经营目标的风险。这些风险应被优先处理，且通过资源配置以分散风险。正如管理部门设计内部控制系统 ,会考虑谁将参与这些监测活动，何时且多久执行活动，和对这些元素的监测。监测环节设计的每一个方面会在下文讨论，详见 附表 1。 附表 1：设计内部控制的监测环节 识别风险并优先考虑
