1、 毕业设计 (论文 )外文资料翻译 系 （院）： 人文学院 专 业： 社会工作 姓 名： 学 号： 外文出处： http:/ ( 用外文写 ) http:/ 附 件： 1.外文资料翻译译文； 2.外文原文。 指导教师评语： 签名： （手写签名） 年 月 日 注： 请将该封面与附件装订成册。 附件 1：外文资料翻译译文 日本非营利组织的免税制度 日本 雨宫高子 原则上，公益组织只需对其从营利性活动中获得的收入交纳税款，而无需就其他收入（例如，损款、应付款、补贴或资助等）交税。而且，即使参与营利性活动，公益组织也有权享受 27%的低税率。这一税率较之适用于一般性企业团体的 37.5%的税率要低得多
2、。因此，如果授权部门批准了一个公益组织的组建申请，那么该组织就可以自动享受优惠的税收待遇。 要求公益组织就其从事的营利性活动的收入进行交 税对于营利与非营利组织在纳税问题上受到某种程度的平等对待是有必要的。但是，公益组织与一般性企业不可能享受完全相同的待遇，因为营利组织的主要目的是为了把它的收入分发给股东，而公益组织却将其从营利性活动中获得的收入用于公益活动。而且，公益组织不能将其收入在组织内部进行分配。因此，按照企业税收法制订了不同的税收标准，规定一般性企业需将 37.5%的收入作为税收上交，而公益组织的税率则为 27%。 从事营利性活动的公益组织在税收方面享受两种待遇。非营利活动可以免税，
3、而营利性活动则需根据其利润交纳税款，但是可以根据情况享 受减免税待遇，比如收入用于非营利活动或资助另一个公益组织等等。通常情况下，减税率为 20%，但如果将收入用于资助某些教育组织，那么这一限额可以提高到 50%。因此，如果一个公益组织在营利性活动中的收入为 100万日元，那么该组织可能为公益活动支出20万日元，而且无需交税，剩下的 80万日元按 27%的比例交纳税收。这一税收制度是日本独有的，世界上其他国家都没有实行这种制度。原则上 27%的税率也适用于合作消费联合会。合作消费联合会是非营利组织的一种特殊形式。但是，如果一个合作消费联合会获得超过 10亿日元的收入，那么在税 收方面它将不再享
4、受 27%而是30%的税率。建立捐助体系不适用于合作联合会，包括合作消费联合会。 如前所述，任何一个组织所需交纳的税款都是以其营利性活动中的收入为依据的。因此，诸如捐款和应付款等收入可以免税，依靠公益组织拥有的财产获得的投资收入（包括分红和利息）同样享受免税待遇。 公益组织一旦获得授权部门的组建批准，就可以自动享受优惠的税收待遇，而 税务部门并不参与决策。只有营利性收入才需交税。企业税收法执行条令第 5条第 1款将 33种活动规定为营利性活动。任何组织只要开展属于这一范围之内的活动（例如产品锁售、 经营房地产或是承包工程），即使这些活动是以公益为目的（即活动的性质虽属于公益活动，但能够获得收入
5、）也要根据收入交税。由于公益组织获得组建批准后就可自动享受优惠的税收待遇，因此不可能单独撤销免税待遇。如果公益组织忽视了其公益活动而一心专注营利性活动，那么该组织将被政府部门勒令加以改正。如果公益组织未能按照政府部门的指令采取改进措施，那么组建批准将被撤销。 分析 公益组织可以享受不同等级的优惠税收待遇，前提是公益组织必须将其营利性活动用于公益目的。如果公益组织只能将营利性收入的 20%用于公益活动，那么其在税收方面将不能享受充足的减税待遇。 减税 对于捐款人采取何种税收政策取决于该捐款人是团体还是个人。税款额也根据授捐人的类型而有所变化。税法将捐款划分为普通捐款和特殊捐款两大类。特殊捐款指向
6、中央或地方政府捐赠的款项，或是给予大藏省指定机构的捐款，或是向特殊公益促进组织捐款的款额。其他所有的捐款都被视为普通捐款。公司向中央和地方政府或大藏省指定机构捐赠的款项可以享受免税待遇。个人如果进行了上述几种捐赠活动，而且捐款额超过 1万日元，也可以减免 25%的个人所得税。因为无论是向中央政府还是向各级地方部门捐赠的款项都 与公益组织无关，所以有关此类捐款的详细阐述这里省略未写。下述是有关向特殊公益组织捐款以及进行普通捐款可以享受的减税待遇。 给予特殊公益促进组织的捐款 某机构得到授权部门组建批准并不同时意味着向该组织进行捐款的团体可以享受减税待遇。该组织还必须首先获得特殊公益促进组织的资格，而且其所获捐款也只有某些类型可以享受免税待遇。特殊公益促进组织指非营利法人团体，诸如公益组织。此类组织的建立需要经过授权部门和大藏省的批准（公司税收法第 37条第 3款第 3项，所得税法第 78条第 2款第 3项）。属于这一范围的组织适用于 所得税法执行条例第 217款和公司税收法执行条例第 77款的具体规定。截止到 1995年 4月 1日， 34种组织 包括从事科学实验和研究的法人团体、教育组织、社会福
